Минимальная зарплата и прожиточный минимум 2023: как изменятся налоги и штрафы для предпринимателей

Уряд вже визначився з розмірами мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму, які діятимуть з наступного року та подав до другого читання проект Держбюджету на 2023 рік.

Отже, у наступному році українців очікує:

На що вплинуть ці показники, розберемося далі у матеріалі.

Зарплата працівників

Законом про оплату праці визначено, що розмір зарплати працівника за повністю виконану місячну (годинну) норму праці не може бути нижчим за розмір мінімальної зарплати, тобто не менш ніж 6700 грн з 1 січня 2023 року. Якщо працівнику, який виконав місячну норму праці, нарахували зарплату в меншому розмірі, роботодавець проводить доплату до її рівня, яку виплачує разом із зарплатою (за винятком виконання роботи на умовах неповного робочого часу.

Податкова соціальна пільга (ПСП) на 2023 рік

Оскільки з 1 січня 2023 розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб складає 2684 грн, розмір податкової соціальної пільги складе 1342,00 грн (50% розміру прожиткового мінімуму, встановленого законом на 1 січня). Для окремих категорій працівників встановлено підвищений розмір ПСП (100%, 150% та 200%) (див. ст. 169 ПК).

ПСП застосовують до доходу, якщо він не перевищує прожиткового мінімуму, який діє для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 і округленого до найближчих 10 грн (пп. 169.4.1 ПК). Тобто граничний дохід для застосування ПСП в 2023 році складає: 2684 грн х 1,4 = 3760 грн.

Таким чином ПСП не застосовуватимуть до доходів більшості працівників, оскільки розмір їх зарплати має бути від 6700 грн, а граничний дохід для застосування - 3760 грн.

Зможуть скористатися ПСП працівники, які працюють на умовах неповного робочого часу або, якщо працівник не відпрацював місячну норму робочого часу, або якщо він має право на ПСП на дітей.

ПСП не може бути застосована:

• доходи інші ніж заробітна плата;
• зарплата, яку платник податку протягом звітного податкового місяця отримує одночасно з доходами у вигляді стипендії, грошового чи майнового (речового) забезпечення учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад'юнктів, військовослужбовців, що виплачуються з бюджету;
• доходу самозайнятої особивід провадження підприємницької діяльності, а також іншої незалежної професійної діяльності.

Тобто, якщо ви ФОП та одночасно найманий працівник, то ПСП можна застосовувати тільки до вашого доходу у вигляді зарплати за місцем роботи.

Оподаткування ФОП на 2023 рік

Максимальна база нарахування ЄСВ дорівнює 15 розмірам мінзарплати. Тому максимальна сума ЄСВ, яку сплачує ФОП, складатиме з 1 січня 2023 року 22 110 грн (6700 х 15 х 22%).

Ставка ЄСВ встановлена у розмірі 22% від бази нарахування єдиного внеску:

для ФОП на загальній системі – від суми доходу (прибутку), що підлягає обкладенню ПДФО. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску на місяць та більше максимальної суми.

для ФОП-єдинників - від суми, що визначаються ними самостійно для себе, але не більше максимальної величини бази нарахування. При цьому сума єдиного внеску також не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Скільки ФОП повинен платити податків за працівників у 2023 році

За працівника, який працює на мінімальній зарплаті, роботодавець має сплатити:

З 1 січня 2023:

Ставка – 6700 грн

ПДФО – 6700 х 18% = 1206 грн

ВЗ – 6700 х 1,5% = 100,50 грн

ЄСВ – 6700 х 22% = 1474 грн

Утримання: 1 306,5 грн (ПДФО + ВЗ)

Тобто на одного працівника: ставка 6700 грн (із них ПДФО (1206 грн) + військовий збір (100,5 грн)) + ЄСВ 1474 грн = 8 174 грн

До виплати«на руки» працівнику: 5 393,5 грн/місяць, оскільки ПДФО і ВС утримуються з його ставки, а роботодавець вносить ЄСВ.

Плата за видачу ліцензії 2023

За видачу ліцензії справляється разова плата в розмірі одного прожиткового мінімуму для працездатних осіб, що діє на день прийняття органом ліцензування рішення про видачу ліцензії, якщо інший розмір плати не встановлений законом:

з 1 січня 2023 року — 2684 гривень

Судовий збір 2023

Судовий збір справляється у відповідному розмірі від прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня календарного року, в якому відповідна заява або скарга подається до суду. Тобто у 2023 році судовий збір розраховуємо від суми 2684 грн. Ставки судового збору. 

Штрафи Держпраці – 2023

Юридичні та фізичні особи — підприємці, які використовують найману працю, несуть відповідальність у вигляді штрафу в разі вчинення порушень законодавства про працю, що передбачено ч. 2 ст. 265 КЗпП 

Для розрахунку суми штрафу застосовується розмір мінімальної зарплати, встановлений на момент виявлення порушення. 

Детальніше з розмірами штрафів, які підвищаться вже з жовтня 2022 року та діятимуть у наступному році, можна ознайомитися тут

Крім фінансових санкцій до порушників трудового законодавства застосовуються адміністративні стягнення – детальніше за посиланням

Штрафи за несплату єдиного податку

ФОП 1 та 2 група. Несплата або сплата не в повному обсязі  авансових внесків єдиного податку до 20 числа поточного місяця тягне за собою накладення штрафу в розмірі 50% ставки єдиного податку:

1 група – 134,2 грн

2 група – 670 грн

Податок на нерухомість в 2023 році

Підпунктом 266.4.3 Податкового кодексу встановлено, що пільги з податку на нерухоме майно не застосовуються до об'єктів оподаткування, що використовуються їх власниками з метою одержання доходів, зокрема здаються в оренду, лізинг, позичку, використовуються у підприємницькій діяльності.

Розмір податку встановлюють за своїм рішенням сільські, селищні, міські ради або ради об'єднаних територіальних громад.

Ставка податку на загальнодержавному рівні обмежена - не більше 1,5% від мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року за 1 квадратний метр. Тож у 2023 році максимальна ставка податку становитиме 97,5 грн за кв. м.

Зверніть увагу! У 2023 році податок сплачується за 2022 рік.