Довольно много в СМИ обсуждают подписанный Президентом Закон №592-IX от 13 мая 2020 года «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование относительно устранения дискриминации по кругу плательщиков», которым внесены изменения касающиеся списания ЕСВ (Единый социальный взнос) с определенного круга субъектов хозяйствования.Одним из ключевых изменений в законодательстве (действующих с 03.06.2020 года) является списание для субъектов хозяйствования сумм задолженности по ЕСВ. Согласно пункту 5 раздела 1 Закона право на подачу заявлений на такое списание предприниматели имеют с 3 июня 2020 года до 31 августа 2020 года.
Какие суммы по ЕСВ будут списываться
Указанным нормативно-правовым актом провозглашено, что в установленном законодателем порядке можно списать суммы недоимки, начисленные плательщикам ЕСВ, в период с 1 января 2017 года до дня вступления в силу Закона, то есть до 03 июня 2020 года (в том числе штрафы и пеню в случае их начисления).
Кто из субъектов хозяйствования может воспользоваться правом на списание
К сожалению, именно в таком случае законодатель выделил всего два субъекта:
- Физические лица-предприниматели, которые находятся на учете в контролирующем органе на общей системе налогообложения (то есть если вы ФЛП I, II или III группы упрощенной системы налогообложения, указанная норма к вам не применяется);
- Лица, которые в установленном законом порядке осуществляли независимую профессиональную деятельность.
Основания отказа в списании недоимки по ЕСВ (в том числе штрафов и пени)
Четко определено всего две причины отказа в списании суммы недоимки, штрафных санкций и пени, при условии, если по результатам проверки будет установлено, что:
- налогоплательщик в период с 1 января 2017 года до дня вступления в силу Закона Украины “О внесении изменений в Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование” относительно устранения дискриминации по кругу плательщиков» (то есть до 03 июня 2020 года), получил любой доход;
- налогоплательщик в установленном законом порядке самостоятельно оплатил суммы недоимки, а также начислены санкции (штраф и пеня). В данной ситуации важным является момент, что в случае уплаты плательщиком частично суммы недоимки или штрафных санкции, контролирующий орган может принять решение о списании неуплаченной суммы.
Алгоритм действий для списания недоимки по ЕСВ (в том числе штрафов и пени)
Физическому лицу предпринимателю (находящемуся на общей системе налогообложения), по месту осуществления хозяйственной деятельности (место нахождения регистрационного дела) подать государственному регистратору Заявление о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности по Форме 1 (образец заявления по ссылке). Кроме этого, в случае если налогоплательщик не отчитывался перед налоговым органом, ему в обязательном порядке нужно будет подать отчетность за период с 1 января 2017 года до дня вступления в силу Закона №592-IX от 13 мая 2020 года «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (до 03 июня 2020 года).
Для лиц, которые в установленном законом порядке осуществляли независимую профессиональную деятельность алгоритм проще. Для них не нужно подавать заявление государственному регистратору, как указано выше. От них требуется - подать налоговую отчетность (за тот же период, что и для ФОПов) и подать Заявление о снятии с учета как плательщика единого взноса по Форме № 7-ЕСВ (ссылка на образец указан ниже).
После внесения соответствующих изменений в Государственном реестре юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и общественных формирований, ФЛП (после представления отчетности) в обязательном порядке должен подать в налоговый орган Заявление о снятии с учета как плательщика единого взноса по Форме № 7-ЕСВ (образец заявления по ссылке).
Одновременно с подачей Заявления о снятии с учета как плательщика единого взноса по Форме № 7-ЕСВ, плательщику (как ФОПам, так и самозанятым лицам) нужно подать в налоговую Заявление о списании суммы недоимки, штрафных финансовых санкций и пени. Данное заявление обязательно должно содержать следующие данные:
- полное наименование контролирующего органа и адрес (например, Государственная налоговая инспекция в Печерском районе города Киева Главного управления ГНС в городе Киеве);
- фамилия, имя и отчество налогоплательщика, его адрес, индивидуальный номер и контактный номер телефона;
- текст следующего содержания: «Руководствуясь изменениями, внесенными Законом Украины от 13 мая 2020 года № 592 «О внесении изменений в ЗУ «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» относительно устранения дискриминации по кругу плательщиков», а именно пункта 915 раздела VIII «Заключительные и переходные положения» ЗУ №2464, прошу списать мне неуплаченные по состоянию на день вступления в силу Закона №592 суммы недоимки, а также штрафные санкции и пени, начисленные на эти суммы недоимки за период с 01.01.2017 года до дня вступления в силу Закона №592. За указанный период мной не получен доход (прибыль) от деятельности, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц и в соответствии с требованиями части второй статьи 6 этого Закона за период с 1 января 2017 года отчетность по ЕСВ за 2017 -2020 г.г.».
- указать дату подачи и подпись.
Следующим шагом является проведение камеральной проверки контролирующим органом. Законом установлено, что налоговики обязаны ее осуществить в течение 15 рабочих дней со дня получения данных от государственного регистратора или Заявления о снятии с учета как плательщика единого взноса по Форме № 7-ЕСВ.
После проведенной проверки и в случае соблюдения налогоплательщиком всех выше указанных условий, контролирующий орган принимает решение о списании суммы недоимки, штрафных санкции и пени (полностью или в части, которая неоплаченная).
Также контролирующим органом может быть принято мотивированное решение об отказе списания суммы недоимки, штрафных финансовых санкций и пени при условии получения какого-либо дохода за указанный период или в случае, если в полном объеме плательщиком были самостоятельно уплачены или взысканы в порядке, установленном Законом.
Игорь Ясько, управляющий партнёр ЮК Winner
