30 марта 2020 Верховная Рада Украины приняла Закон «О внесении изменений в некоторые законодательные акты, направленные на обеспечение дополнительных социальных и экономических гарантий в связи с распространением коронавирусной болезни (COVID-2019)» (проект №3275). Сегодня, 2 апреля, Закон уже официально опубликован и вступил в силу.
С целью поддержки бизнеса во время кризиса, в данном Законе законодатель расширил и дополнил антикризисные льготы и преференции, о которых говорится ниже.
|
Андрей Реун |
Увеличены объемы предельного дохода для субъектов хозяйствования, которые применяют упрощенную систему налогообложения
В частности, для субъектов первой группы плательщиков единого налога объем дохода увеличен с 300 тыс. грн 00 грн. до 1 млн грн., второй группы - с 1,5 млн грн до 5 млн грн., третьей - с 5 млн грн. до 7 млн грн.
Добровольная (благотворительная) помощь включается в налоговую скидку физических лиц
Сумма средств (стоимость лекарственных средств) для оказания медицинской помощи больным, дезинфицирующих средств и антисептиков, медицинского оборудования и изделий, добровольно перечисленных (переданных) общественным объединениям (благотворительным организациям), органам исполнительной власти в течение карантина, включается в налоговую скидку в полном объеме при реализации права на налоговую скидку по результатам 2020 года.
Освобождение от уплаты НДС
На период действия карантина, ввоз на территорию Украины и поставки на территории Украины товаров (в том числе лекарственных средств, медицинских изделий и/или медицинского оборудования), необходимых для проведения мероприятий, направленных на предупреждение возникновения и распространения коронавирусной болезни, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.
Перечень таких товаров определяется Кабинетом Министров Украины.
Освобождение применяется к операциям, осуществленным начиная с 17 марта 2020 года. При этом, положения Налогового кодекса Украины (НКУ) о начислении «компенсирующих» НДС-обязательств и пропорционального отнесения сумм к НДС кредиту к таким операциям не будут применяться.
Также на период, заканчивающийся последним числом месяца, в котором завершается действие карантина, введенного Кабинетом Министров Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни, вышеуказанные операции, а также операции по бесплатной поставке товаров/услуг, которые были осуществлены общественными объединениями и/или благотворительными организациями, не включаются такими общественными объединениями или благотворительными организациями при расчете общей суммы НДС-налогооблагаемых операций, при достижении которой такие субъекты обязаны зарегистрироваться плательщиками НДС.
|
Юрий Диденко |
Взимание налога на прибыль предприятий
Плательщики налогов на прибыль освобождены от применения налоговых разниц, предусмотренных п. 140.5.9 НКУ (ограничения по отнесению в состав расходов более 4 процентов налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года) касательно средств (стоимости лекарственных средств), которые были добровольно ими перечислены (переданы) для оказания медицинской помощи больным коронавирусом.
Учреждениям здравоохранения государственной и коммунальной собственности, а также лицу, уполномоченному на осуществление закупок в сфере здравоохранения, предоставлено право уменьшать объект налогообложения на сумму доходов, в результате получения ими средств или товаров: лекарственных средств, добровольно переданных юридическими и/или физическими лицами в течение действия карантина.
Предоставлено право лицу, уполномоченному на осуществление закупок в сфере здравоохранения, безвозмездно поставлять необходимые ему товары (лекарственные средства, медицинские изделия и/или медицинское оборудование), необходимые для проведения мероприятий, направленных на предупреждение возникновения и распространения, локализацию и ликвидацию вспышек, эпидемий и пандемий коронавирусной болезни (COVID-19).
Особенности взимания акцизного налога и экологического налога
Временно упрощен порядок производства дезинфекционных средств, в частности, предоставлено государственным предприятиям, которые являются производителями спирта этилового, право использовать производимый ими спирт для производства дезинфицирующих средств без наличия зарегистрированных расходомеров-счетчиков спирта, при условии оборудования мест отпуска дезинфицирующих средств средствами учета произведенной продукции и участия представителей контролирующих органов в контроле за соблюдением условий денатурации спирта.
Также до 15 августа 2020 года включительно продлены сроки погашения налоговых векселей, выданных производителями или импортерами топлива для реактивных двигателей и/или бензинов авиационных, которые приходятся на период с 1 марта по 31 мая 2020 года.
Для спирта этилового, который используется для производства дезинфекционных средств, до 31 мая 2020 акцизный налог установлен по ставке 0 гривен за 1 литр 100-процентного спирта.
Проверки, санкции, жалобы
Установлен мораторий на проведение документальных и фактических проверок на период с 18 марта по 31 мая 2020 года, кроме документальных внеплановых проверок по заявлениям о возмещении из бюджета налога на добавленную стоимость и фактических проверок, в части нарушения требований законодательства в части учета, лицензирования, производства, хранения и транспортировки горючего, спирта этилового, алкогольных напитков и табачных изделий.
Также установлено правило, что камеральная проверка налоговой декларации (кроме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость) за отчетные (налоговые) периоды март - май 2020 года, или уточняющих расчетов (кроме уточняющих расчетов по налогу на добавленную стоимость), которые были представлены налогоплательщиками в течение марта-мая 2020 года, может быть проведена только в течение 60 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока подачи, а если такие документы были предоставлены позже, - за днем их фактического представления.
Уточнена норма касательно освобождения от штрафов в период с 1 марта по 31 мая 2020 года за нарушение налогового законодательства, введенная Законом № 533 от 17.03.2020 г. В частности, предусмотрена возможность привлечения к ответственности за нарушение правил учета, производства, хранения и транспортировки горючего, спирта этилового, алкогольных напитков и табачных изделий, целевого использования горючего, спирта этилового налогоплательщиками и оборудование акцизных складов.
Кроме того, на период до 31 мая 2020 года включительно, остановлено течение сроков процедуры административного обжалования по жалобам налогоплательщиков (кроме жалоб относительно законности декларирования заявленного к возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость и/или отрицательного значения налога на добавленную стоимость), поступивших (которые поступят) до 31 мая 2020 года и/или которые не рассмотрены по состоянию на 18 марта 2020 года. С 1 июня 2020 года течение сроков, которые останавливались, продолжается с учетом времени, прошедшего до такой остановки.
Плата за землю
Изменена норма о плате за землю, введенная Законом № 533 от 17.03.2020, в частности, уменьшен срок, в течение которого эта плата не выплачивается, «с 1 марта по 30 апреля 2020 года» на «с 1 марта по 31 марта 2020 года», однако отсрочена ее уплата до 30 июня 2020 без применения штрафа и пени.
Налог на недвижимое имущество
Изменена норма касательно налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, введенная Законом № 533 от 17.03.2020, в частности, уменьшен срок, в течение которого объекты нежилой недвижимости, находящиеся в собственности физических или юридических лиц, не являющиеся объектом налогообложения налогом, «с 1 марта по 30 апреля 2020 года» на «с 1 марта по 31 марта 2020 года». Срок уплаты налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка за налоговый период - апрель 2020, отсрочен до 30 июня 2020 года без начисления пени и штрафных санкций за нарушение сроков уплаты налоговых обязательств по общим срокам уплаты налогового обязательства за такой период.
Также введены правила представления уточняющих налоговых деклараций по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, касательно периодов март и апрель 2020 года.
Таможенный кодекс Украины
Уточнен период, на который освобождаются от уплаты ввозной пошлины товары, необходимые для проведения мероприятий, направленных на предупреждение возникновения и распространения коронавирусной болезни, который заканчивается последним числом месяца, в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины.
Большинство введенных налоговых изменений являются безусловно положительными. В то же время, учитывая непредсказуемость длительности карантинных мероприятий, уменьшение периодов освобождения от платы за землю и налога на недвижимое имущество, так же, как и остановки сроков рассмотрения административных жалоб налогоплательщиков без прямого запрета на начисление пени за период такого приостановления, видятся преждевременными.
Андрей Реун, партнер, и Юрий Диденко, старший юрист Юридической группы LCF
Вся информация о текущих налоговых изменениях доступна в новом модуле НАЛОГИ-2020, многие из материалов которого открыты для свободного доступа. Больше информации о том, как предупредить кризисные ситуации бизнеса уже сегодня получайте в системах ЛІГА:ЗАКОН. Также предлагаем АНТИКРИЗИСНЫЙ ПАКЕТ от ЛІГА:ЗАКОН.
Читайте также:
Корпоративные отношения во время карантина
