Продавцы и комитенты не могут уменьшить НДС за товаром, уничтоженным вследствие военных действий после отгрузки перевозчику или передачи комиссионеру. Такую позицию ГНС изложила в нескольких индивидуальных налоговых консультациях Под риском оказываются поставщики, которые работают на постоплате, и компании, которые продают через посредников.
По правилу первого события НДС возникают на дату отгрузки товара, в частности на дату передачи его перевозчику. Если товар впоследствии уничтожен на складе перевозчика, расчет корректировки к налоговой накладной не составляется, пока не изменилась сумма компенсации стоимости.
Для договоров комиссии ГНС считает передачу товара комиссионеру поставкой для целей НДС. То, что по Гражданскому кодексу владельцем остается комитент, значения не имеет: уменьшить обязательство после уничтожения товара комитент не может.
Комиссионер, напротив, может воспользоваться льготой и не насчитывать компенсирующие обязательства. Но только при наличии сертификата Торгово-промышленной палаты. Документы ГСНС или полиции ГНС обязательным основанием не признает.
Отдельно ГНС предупредила: если комиссионер не оплатил уничтоженный товар, его право на налоговый кредит могут пересмотреть.
В LIGA360 консультации собраны в полном анализе с разбором вопросов, сроков и практических шагов. В системе также доступны база налоговых консультаций ГНС и судебная практика в спорах относительно корректировки НДС и сертификатов ТПП. Это дает возможность проверить, совпадает ли ваша ситуация с позицией налоговой, еще к складыванию отчетности. Проверьте, не завышаете ли вы риски из НДС за уничтоженным товаром, в полном материале
