На прошлой неделе законопроект 1210 превратился в Закон № 466-IX, обновив налоговую систему Украины. Для бизнеса принятие этого антиофшорного закона предусматривает новый порядок работы с нерезидентами.
Международная юридическая компания SBSB уже 7 лет предоставляет своим клиентам услуги налогового планирования, поэтому мы не смогли пройти мимо изменений в сфере налогообложения нерезидентов или КИКов.
Вся информация о текущих налоговых изменениях доступна в новом модуле НАЛОГИ-2020, многие из материалов которого открыты для свободного доступа. Больше информации о том, как предупредить кризисные ситуации бизнеса уже сегодня получайте в системах ЛІГА:ЗАКОН.
В этой статье мы поговорим о налоговых изменениях, а также о том, как украинская налоговая будет контролировать иностранные компании (КИК) своих резидентов.
Что такое КИК?
С принятием законопроекта 1210 в украинском законодательстве появилось понятие контролируемых иностранных компаний (КИК).
КИК - компания, зарегистрированная за границей и находящаяся под контролем резидента Украины. В категорию КИК попадают не только юридические лица, но и партнёрства, трасты, фонды и благотворительные организации.
Если резидент Украины владеет офшором или любой другой компанией за границей, он должен будет подать отчёт об этом в налоговую, а в определённых случаях и заплатить налог.
Как подавать отчёты в налоговую по КИК?
Резидент Украины должен подавать отчеты о своих иностранных компаниях, если:
его доля в иностранной компании составляет 50% и более;
его доля в иностранной компании совместно с другими резидентами Украины составляет не менее 10% (совместно 50% и более);
осуществляет фактический контроль над иностранной компанией.
С 1 и 2 пунктами всё понятно: отчёт подаётся исходя из долевого участия в иностранной компании. Третий пункт требует разъяснений.
Лицо считается контролёром, если имеет возможность:
заключать сделки;
распоряжаться активами и банковскими счетами;
управлять компанией;
заявлен в банке как бенефициар.
Если резидент Украины владеет компанией, оформленной за границей на номинала, но при этом он указан в банке в качестве бенефициара - отчёт по этой компании нужно подать.
В отчёте по КИК должны быть такие данные о компании:
страна регистрации;
структура собственности;
информация о доходах, сотрудниках и движении средств.
К отчёту прилагаются копии финансовой отчётности КИКа. Эти копии подтверждают размер прибыли компании за отчётный год. Налогоплательщик должен будет предоставить всю информацию о своей зарубежной компании.
Налогообложение прибыли КИК
Ещё одна обязанность владельцев иностранных компаний - уплата налогов с прибыли, которая хранится на счёте КИКа. Если к концу отчётного периода у компании остаётся прибыль, её собственник обязуется заплатить в Украине 18% НДФЛ + 1,5% военного сбора.
Это правило имеет несколько исключений. Прибыль КИК не подлежит налогообложению в Украине, если:
общий доход всех иностранных компаний за год не превышает 2 миллионов евро;
КИК является публичной компанией. Акции такой компании свободно обращаются на мировых биржах;
между Украиной и страной регистрации КИК есть подписанные налоговые соглашения. И выполняется одно из двух условий:
КИК фактически оплачивает налог на прибыль в стране регистрации по ставке не ниже 13%;
прибыль, полученная от дивидендов/процентов/роялти, не превышает 50% общего дохода компании.
Нарушили правила КИК: какие штрафы ждут владельцев КИК
За нарушение новых правил предусмотрен ряд штрафов:
непредставление отчёта о КИК - штраф от 210 тыс. до 2,1 млн. грн;
несвоевременное представление отчёта о КИК - штраф до 105 тыс. грн;
непредставление или представление не всех документов по КИК на запрос налоговой - штраф до 2,1 млн. грн.
За какой период будут поданы первые отчёты о КИК?
Первый отчёт по КИК украинцы должны будут подать за период 2021-2022. Первым отчётным годом станет 2021 год.
Сейчас активно обсуждается вопрос переноса обязательств по подаче отчётов за 2022 год. Каким бы ни было финальное решение, нужно подготовиться к налоговым изменениям.
Что делать: как подготовить свой бизнес к налоговым нововведениям?
Если вы хотите избежать больших штрафов и оптимизировать структуру компании, нужно заранее подготовиться к изменениям. Что рекомендуют сделать юристы SBSB:
провести анализ своей иностранной структуры бизнеса. Определить, какие компании оставить, остальные - закрыть;
подготовить и подать финансовую отчётность по всем активным компаниям;
возобновить все «забытые компании» и ликвидировать их;
распределить прибыль своих иностранных компаний. Прибыль КИК облагается налогом по ставке 19,5%, а получение дивидендов облагается по ставке 9%+1,5%.
С принятием закона 466 в Украине начинается новая эпоха налогообложения. Государство будет пристально следить за движением денежных средств украинцев за рубежом и пресекать любые попытки вывода средств из-под налогообложения.
Но не так страшен закон, как его рисуют. Если вы начнёте готовиться уже сейчас, то успеете в порядок привести свою иностранную часть бизнеса и сможете избежать множества проблем и санкций в будущем.
Грищенко Денис, старший юрист налогового департамента МЮК SBSB
Чтобы держать в фокусе важные для вашего бизнеса изменения, заказывайте тестовый доступ к решению LIGA360. Мониторинг изменений законодательства, судебных решений, контроль изменений в деятельности партнеров и конкурентов, настройки персональной ленты новостей из источников, которым доверяете вы и еще 10 инструментов для командного управления рисками и возможностями во время кризиса.
