Представьте себе идеальную схему для P2P-мерчанта: вы работаете "в белую", обороты на картах исчисляются миллионами, но налоги вы платите только с маленькой комиссии (спреда), а не со всего вала денег. Звучит как мечта, не так ли? Именно эту мечту попытался воплотить в жизнь один украинский предприниматель, обратившись в налоговую за разъяснением. Ответ, который он получил стал очередным напоминанием: логика бизнеса и логика фискалов - это две разные вселенные. Предприниматель (ФОП) разработал, казалось бы, юридически безупречную модель. Он планировал выступать посредником на P2P-платформах. Деньги, поступающие на его счет, должны были считаться транзитными - то есть чужими средствами, которые он просто передает от покупателя к продавцу криптовалюты.
Логика была железная:
1. Отношения оформляются через публичную оферту как агентский/комиссионный договор.
2. Доходом ФОПа считается исключительно вознаграждение (маржа), а не вся сумма перевода.
3. Поскольку это предпринимательская деятельность, налоги должны были бы уплачиваться по правилам упрощенной системы (или общей для ФОП), но только с прибыли.
С этим планом он постучал в двери ГНС с вопросом: как правильно оформить такой транзит и можно ли платить налог только с комиссии?
Налоговая служба рассмотрела обращение и, по сути, разрушила эту конструкцию. В ИНК от 05.02.2026 г. № 693/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК фискалы сослались на то, что по состоянию на начало 2026 года криптовалюта все еще не имеет четкого правового статуса, полноценно имплементированного в Налоговый кодекс, поскольку изменения под Закон «О виртуальных активах» еще не заработали в полную силу.
Ключевые тезисы налоговиков, которые должны знать все участники рынка:
1. Никаких исключений для ФОП. Поскольку специального регулирования для криптоактивов нет, налоговая не признает это как специфическую деятельность ФОП на едином налоге с особыми условиями для "транзитных" средств в крипте.
2. Это - обычный доход физлица. ГНС четко отметила: доход от операций с криптовалютой включается в общий годовой налогооблагаемый доход физического лица.
3. Платить придется по полной. Вместо желанного налога с маржи, фискалы требуют декларировать доходы как физическое лицо, уплачивая НДФЛ и военный сбор на общих основаниях (напомним, что ставка военного сбора составляет 5%).
Налоговая также отказалась комментировать правильность агентских договоров, перенаправив этот вопрос в Минюст, и подчеркнула, что окончательные выводы могут быть сделаны только во время проверки.
Попытка квалифицировать поступления на карту как "транзитные средства" в рамках агентского договора для криптоопераций пока не нашла поддержки у фискалов.
Для налоговой P2P-деятельность остается "серой зоной", которую они предлагают облагать налогом по самому дорогому тарифу - как доходы физического лица.
Чтобы оперативно отслеживать подобные позиции налоговой и минимизировать риски в условиях неопределенного регулирования, рекомендуем воспользоваться возможностями экосистемы облачных решений LIGA360. Тем более, что компания LIGA ZAKON презентовала новое решение LIGA360, которое открывает уникальные возможности для эффективной работы как бизнесов, так и государственных органов. Увидьте преимущества в действии, заказав персональную консультацию.
