|
Некоторые представители законодательной власти изо дня в день доказывают, что они не зря занимают свое место. Особенно часто в последнее время улучшения касаются налогового законодательства, набирает оборотов налоговая реформа.
7 сентября 2020 года в Верховную Раду был представлен новый законопроект о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы относительно обеспечения сбора данных и информации, необходимых для декларирования отдельных объектов налогообложения (№4065). Инициатором законопроекта традиционно выступил Д.Гетманцев, Глава Комитета по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики.
Традиционно законопроект коснулся более широкого спектра вопросов, нежели заложено в названии, в том числе, некоторые изменения были внесены в нашумевший закон №466. Это обосновано инициаторами ситуацией с пандемией, необходимостью предоставления налогоплательщикам времени для сбора информации для декларирования, а также определения более четких правил в некоторых сферах налогообложения. Рассмотрим некоторые предлагаемые нововведения, которых в законопроекте №4065 предостаточно.
Новости КИК
В законопроекте есть несколько приятных новостей. Первая касается переноса на 1 год вперед срока вступления в силу статьи 39-2 Налогового кодекса - основной статьи, которая регулирует контролируемые иностранные компании и налогообложение их прибыли в Украине. Обязательства в отношении КИК планируется отодвинуть до 01.01.2022 года. Именно с этой даты у субъектов появится необходимость уведомлять контролирующие органы о приобретении или утрате контроля над иностранными компаниями.
Вторая новость - это перенос сроков отчетности. Предлагается, чтобы стартовым годом, за который необходимо подавать отчет о КИК, был 2022 г. При этом первый отчет о КИК можно будет подать аж в 2024 году (одновременно с подачей налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах или декларации по налогу на прибыль предприятий за 2023 год). Согласно текущей редакции кодекса первый отчет надо подать уже в 2022 году за 2021 год.
Третья приятная новость - в переносе сроков привлечения к ответственности. Так штрафные санкции за нарушение правил определения прибыли КИК не будут применяться по результатам отчетных периодов 2022-2023 годов. Значит первых штрафов от налоговой за подобные нарушения следует ожидать как минимум в 2025 году (по результатам отчетности за 2024 год. Кроме того, за нарушения правил КИК (ст.39-2 НК) по результатам 2022-2023 гг. налогоплательщики не будут привлекаться к административной и уголовной ответственности. При этом в Налоговом кодексе будет прямо указано, что информация и документы, подтверждающие такие нарушения, которые получены контролирующими органами, будут считаться информацией с ограниченным доступом, которая не может быть передана правоохранительным органам и не может считаться доказательствами в уголовном производстве. Очень интересно, как это положение будет реализовываться на практике - вспоминается аналогия в виде Акта проверки, который по законодательству таже не может служить основанием для возбуждения уголовного дела, но на практике именно это в большинстве случаев и происходит.
И, наконец, законопроект №4065 восстановит справедливость и временно освободит от налогообложения теперь уже военным сбором доходы, полученные в 2020-2021 году в результате ликвидации контролируемой иностранной компании ее акционером, при условии начала процедуры ликвидации не ранее 01.01.2020 г., и ее завершения не позднее 31.12.2021 г., а также подачи в налоговую заявления об освобождении от налогообложения и документов, которые подтверждают размер таких доходов. В предыдущей редакции переходных положений Налогового кодекса было предусмотрено освобождение только от уплаты НДФЛ.
Продление коснулось и некоторых других сроков, имеющих отношение к КИК. В случае принятия законопроекта налоговая сможет затребовать письменный вывод аудиторской компании в отношении финансовой отчетности КИК при возникновении сомнений в ее достоверности не ранее чем через 15 месяцев (вместо 12) после завершения отчетного периода. В то же время налогоплательщик-контролирующее лицо будет обязан подавать по требованию контролирующего органа помимо документации по ТЦО по совершенным КИК операциям со связанными лицами или офшорными компаниями еще и первичные документы КИК. Неподача таких документов грозит принудительным увеличением налогооблагаемой прибыли КИК на 30% от неподтвержденных расходов или доходов.
Что нового в РРО
Изменения законопроектом №4065 вносятся в Закон «О внесении изменений в Закон Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» и других законов Украины относительно детенизации расчетов в сфере торговли, общественного питания и услуг», который был принят 20 сентября 2019 года, но вступление в силу которого было частично отодвинуто в связи с пандемией.
Предлагаемые изменения касаются более широкого внедрения программных РРО. Например, изменяется понятие «контрольная лента» и появляется не просто возможность создания ее в электронной форме наряду с печатной, а предусматривается, что она может создаваться с применением хеш-функции путем добавления в каждый следующий расчетный документ хеша предыдущего и сохраняться в программном РРО до момента передачи на фискальный сервер контролирующего органа. Также помимо электронной копии фискального отчетного чека вводится понятие электронной копии фискального отчета, как идентичная копия такого отчета, созданная РРО, в том числе программным, которая может использоваться органом ГНС как налоговая информация при проведении проверок.
Субъекты, которые используют программные РРО, должны передавать контролирующим органам не просто электронные фискальные отчеты и чеки, а и другую информацию, необходимую для учета работы программных РРО сервером ГНС.
Дополнительно, в новой редакции закона введен запрет на использование программных РРО при розничной торговле топливом.
И о других изменениях
Законопроектом №4065 также вносятся масштабные изменения, касающиеся трансфертного ценообразования, повсеместного внедрения понятия «деловой цели» во все сферы бизнеса и возможностей налоговиков увеличивать объект налогообложения на те расходы, которые были сделаны субъектами в операциях, не имеющих такой деловой цели.
Для плательщиков акцизного налога, которые стали таковыми в связи с вступлением в силу Закона №466, предложен тайм-план: установлены даты, когда им следует зарегистрироваться плательщиками, зарегистрировать свои акцизные склады, оборудовать их расходомерами-счетчиками и зарегистрировать их в Едином реестре, составить акцизные накладные за период с 23.05.2020 г. При этом некая отсрочка предусмотрена и по применению штрафных санкций.
Кроме того, переносы сроков коснулись и вступления в силу положений закона №466 в отношении постоянных представительств, конструктивных дивидендов, налогообложения доходов нерезидентов и прочего. На период отсрочки действовать будет предыдущая редакция норм, которая теперь будет прописана в переходных положениях Налогового кодекса.
Законодатели уверены, что принятие законопроекта №4065 поспособствует уменьшению нагрузки на бизнес по уплате налогов, созданию механизмов для привлечения новых инвестиций, выведению экономики из тени, а также увеличению доходов как государственного, так и местных бюджетов. Однако опыт показывает, что ближайшее время будет посвящено всеобщему обучению работе по новым правилам, и этот процесс не будет легким, ведь впереди нас ждет еще много новых изменений.
Галина Пилипенко, адвокат, руководитель направления налогового консалтинга ЮК Legal House
Чтобы держать в фокусе важные для вашего бизнеса изменения, заказывайте тестовый доступ к решению LIGA360. Мониторинг изменений законодательства, судебных решений, контроль изменений в деятельности партнеров и конкурентов, настройки персональной ленты новостей из источников, которым доверяете вы и еще 10 инструментов для командного управления рисками и возможностями во время кризиса. Получайте тестовый доступ по ссылке
