Ця сторінка також доступна для перегляду українською мовою

Перейти до української версії сайту

Как может измениться жизнь бизнеса в 2021 году

Материал подготовила Галина Пилипенко, руководитель направления налогового консалтинга ЮК Legal House, адвокат

Нынешняя власть с самого начала проявила себя как очень продуктивный законодатель. Новые законопроекты активно появляются и так же активно обсуждаются обществом. И до последнего сохраняется интрига относительно судьбы каждого из них при рассмотрении Верховной Радой. Однако некоторые вопросы, ожидающие урегулирования, являются сегодня слишком острыми. Рассмотрим основные моменты, которые, вероятно, будут решать судьбу бизнеса в следующем году.

Поддержка малого бизнеса: новости от Президента

Буквально на прошлой неделе, 26 ноября 2020, был зарегистрирован Президентский законопроект № 4429 "О социальной поддержке застрахованных лиц и субъектов хозяйствования на период осуществления ограничительных противоэпидемических мероприятий, введенных с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2". Законопроект разработан с целью финансовой поддержки субъектов хозяйствования, которые страдают от введенного Кабмином карантина.

Законодатель предлагает:

  • Обеспечить в 2020 году выплату единовременной материальной помощи в размере 8000 грн. лицам, которые могут потерять часть заработной платы или дохода в случае введения дополнительных ограничительных противоэпидемических мероприятий, а также единовременной материальной помощи субъектам хозяйствования для сохранения рабочих мест (до 8000 грн. на одного работника) и одноразовой компенсации расходов на оплату ЕСВ (в размере суммы ЕСВ, уплаченной за 10 месяцев до вступления в силу закона, разделенной на 10).

  • В течение карантина и 6 месяцев после его окончания обеспечить возможность получения государственной поддержки субъектов малого и среднего бизнеса сферы общественного питания.

  • Продолжить действие договоров аренды государственного и коммунального имущества, срок которых истекает в течение карантина, на срок до 1 месяца после его завершения - для субъектов, работа которых была временно остановлена. Для таких субъектов в период действия карантина отменяется взыскание арендной платы по указанным договорам.

  • Не применять во время действия карантина и после его окончания норму о приостановлении действия и аннулировании лицензий на розничную торговлю алкогольными напитками в случае несвоевременной уплаты лицензиатами очередного платежа за лицензии.

  • Включать в страховой стаж лица период получения пособия по частичной безработице, на период карантина.

  • Разрешить ФЛП осуществить доплату до размера минимального страхового взноса за месяцы уменьшения дохода на период карантина - с целью недопущения снижения коэффициента заработной платы при исчислении пенсии.

Конкретный порядок предоставления предусмотренных законопроектом выплат должен определить Кабмин, так же, как и перечень основных видов деятельности, которые пострадали от противоэпидемических мероприятий.

В законопроекте уже сейчас предусмотрен ряд ограничений. Так, например, лицо, имеющее право на получение материальной помощи, должно быть наемным работником по основному месту работы предприятия, которое имеет основной вид деятельности, соответствующий будущему перечню Кабмина, по состоянию на 31.10.2020 г. При этом такой субъект должен был начислить ЕСВ за 3-й квартал 2020 г., а средняя заработная плата работника не должна превышать 30 тыс. грн. в месяц. ФЛП, претендующий на помощь, должен быть зарегистрирован не менее 3 месяцев на дату вступления в силу закона и должен был уплатить в 2020 ЕСВ не менее, чем за 3 месяца. При этом ФЛП не может быть одновременно наемным работником.

Лица, которые для получения материальной помощи предоставят недостоверные сведения, обязаны будут вернуть полученные суммы в двойном размере.

Законопроекту №4429 тесно связан с зарегистрированным в тот же день законопроектом № 4430, которым планируется внести изменения в Налоговый кодекс Украины и другие законы относительно социальной поддержки налогоплательщиков на период осуществления ограничительных противоэпидемических мероприятий с целью предотвращения распространения болезни COVID-19.

Инициаторы законопроекта предлагают:

  • Списать налоговый долг, если он в целом не превышает 3060 грн. и не является погашенным на 01.11.2020 г.

  • Отсрочить до 29.12.2021 г. погашение налогового долга, если он в целом не превышает 6800 грн., для физических лиц, а также ФЛП и лиц, осуществляющих профессиональную деятельность.

  • Списать штрафные санкции в случае погашения налогового долга в течение 6 мес. с даты вступления в силу Закона. Это положение не касается крупных налогоплательщиков, лиц, находящихся в процедуре банкротства, лиц, в отношении которых имеются судебные решения, которыми рассрочено взыскание налогового долга, банков, лиц, имеющих задолженность по таможенным платежам и по уплате санкций за нарушение законодательства в сфере внешнеэкономической деятельности.

  • Увеличить порог взыскания налогового долга в 3060 грн. До достижения налоговым долгом указанной суммы налогоплательщикам не направляются налоговые требования, к их имуществу не применяется право налогового залога, а срок исковой давности не начинается.

  • Не облагать НДФЛ и налогом на прибыль предприятий доходы в виде материальной помощи и компенсаций, полученных в результате реализации программы социальной поддержки субъектов на период установления противоэпидемических ограничительных мероприятий (согласно законопроекту 4429).

  • Освободить плательщиков единого налога 1 группы от уплаты ЕН с декабря 2020 по май 2021.

  • Освободить от начисления и уплаты ЕСВ плательщиков единого налога 1 группы с декабря 2020 по май 2021 за себя и включить указанные периоды в страховой стаж.

При этом по подсчетам, приведенным в пояснительной записке к законопроекту, списанию подлежат 1,3 млрд. налогового долга, а отсрочке - 310 млн. Однако ожидается погашение налогового долга в сумме 12 млрд. грн. в течение 6 месяцев с даты введения закона в действие, и уменьшение расходов на осуществление мероприятий по взысканию налогового долга.

В Офисе Президента считают, что реализация положений законопроектов поддержит налогоплательщиков, страдающих от карантинных мероприятий и ослабит административное давление на них.

Кроме того, 25 ноября 2020 был зарегистрирован законопроект № 4421, инициированный целой группой народных депутатов, который также предусматривает внесение изменений в НК Украины и некоторые другие законодательные акты относительно дополнительной поддержки субъектов хозяйствования на период осуществления мер, направленных на противодействие коронавирусной болезни.

Законопроектом предлагается:

  • установить годовой мораторий на изменение ставок НДС;

  • на три месяца отменить военный сбор;

  • дополнительно к мораторию на документальные и фактические проверки установить мораторий на проведение камеральных проверок, а также встречных сверок;

  • на период три месяца субъектов, осуществляющих деятельность в сфере общественного питания, принимающих посетителей в ТРЦ, развлекательных заведениях, учреждениях культуры, спортивных залах, бассейнах, осуществляющих торговое обслуживание населения (кроме торговли продуктами питания, топливом, лекарственными средствами, предоставления финансовых услуг; деятельности операторов почтовой связи; медицинской практики, деятельности АЗС и технического обслуживания транспортных средств) освободить от ответственности за неисполнение хозяйственных обязательств и применения хозяйственных санкций;

  • на период три месяца уменьшить размер ЕСВ до 11% для вышеуказанных субъектов;

  • на период три месяца для вышеуказанных субъектов продлить действие лицензий на розничную торговлю алкогольными напитками и табачными изделиями в случае несвоевременной уплаты очередного платежа за лицензию или в случае окончания срока их действия.

Ожидания относительно применения РРО

Как известно, с 01.01.2021 года ожидается следующий (второй) этап реформы РРО. К использованию РРО должны присоединиться ФЛП, осуществляющие определенные предусмотренные законом «рисковые» виды деятельности, в частности, интернет-торговлю, предоставляющие услуги в сфере здравоохранения, реализующие ювелирные и бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных или полудрагоценных камней, осуществляющие деятельность кафе и ресторанов, торговлю подержанными товарами в магазинах, деятельность туристических агентств и туроператоров, деятельность гостиниц и других заведений временного размещения, реализующие текстиль, детали и приборы для автотранспортных средств согласно перечню, утвержденному Кабмином. Кроме того, должен быть введен в действие так называемый механизм «кэшбек», когда потребитель получает 100% стоимости товара (услуги), проданного с нарушением требований по фискализации, с суммы штрафных санкций, взыскиваемых с налогоплательщика по результатам проверки, проведенной на основании жалобы потребителя.

А с 1 апреля 2021 начнется третий этап реформы - применение РРО (или программного РРО) станет обязательным для ФЛП, которые являются плательщиками единого налога второй, третьей и четвертой групп, независимо от видов деятельности и объема дохода.

Законопроект, которым планировалось отложить использование РРО более широким кругом плательщиков единого налога (№4313-д), не был принят во втором чтении и был снят с рассмотрения.

Однако 27 ноября 2020 Президентом Украины был внесен законопроект (№ 4439) о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно либерализации применения регистраторов расчетных операций плательщиками единого налога и отмены механизма компенсации покупателям (потребителям) по жалобам о нарушении установленного порядка проведения расчетных операций части суммы примененных штрафных санкций.

Законопроект предусматривает, что с 01.01.2021 года начать применение РРО все же должны ФЛП - плательщики единого налога второй-четвертой групп, которые осуществляют:

  • реализацию товаров (предоставление услуг) через Интернет;

  • реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту;

  • реализацию лекарственных средств, изделий медицинского назначения и предоставление платных услуг в сфере здравоохранения;

  • реализацию ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней;

  • розничную торговлю бывшими в употреблении товарами в магазинах;

  • реализацию текстиля, производство оборудования для автотранспортных средств в соответствии с перечнем Кабмина.

Лица, осуществляющие деятельность заведений общественного питания, деятельность туристических агентств/операторов, деятельность гостиниц и заведений временного размещения до 01.01.2022 г. будут освобождены от обязанности применять РРО (ПРРО), кроме случаев превышения объема их дохода размера, определенного как максимальный годовой доход для плательщиков единого налога 1-й группы.

Кроме того, законопроектом предусмотрены новые критерии классификации плательщиков единого налога по максимальному объему годового дохода. Так максимальный уровень дохода плательщиков единого налога 1-й группы составит 167 размеров МЗП, установленной на 1 января налогового года (с 01.01.2021 г. это составит 1 002 000 грн. Для плательщиков единого налога 2-й группы максимальный уровень дохода предусмотрен в размере 834 МЗП (5 004 000 грн.), а для плательщиков 3-й группы - 1167 МЗП (7 002 000 грн.). То есть, уровень лимитов дохода для плательщиков единого налога будет меняться ежегодно.

Дополнительно законопроект №4439 предусматривает создание системы учета данных РРО и возможности доступа к ней потребителей для проверки подлинности и достоверности расчетных документов. Но при этом изменения, касающиеся представления потребителями жалоб о нарушении порядка проведения расчетных операций и системы «кэшбек» предлагается исключить в полном объеме.

Также 01.01.2022 года продолжается применение штрафных санкций за проведение расчетных операций (РО) через РРО (ПРРО) или с применением расчетных книжек на неполную сумму стоимости проданных товаров или предоставленных после, непроведение РО через РРО с фискальным режимом работы, невыдачу расчетного документа в бумажном или электронном виде, на уровне 10% стоимости проданных с нарушениями товаров при первом нарушении и 50% - за каждое следующее нарушение. Ранее ожидалось, что штрафные санкции с 01.01.2021 г. составят уже, соответственно, 100% и 150% стоимости проданных с нарушениями товаров.

Также отменены штрафы за несоответствие наличности на месте расчетов сумме, указанной в дневном отчете РРО и проведение расчетных операций через РРО без режима его предварительного программирования относительно наименования, цены и учета количества неподакцизного товара.

Учет ФЛП: как это будет?

С 1 января 2021 Закон № 786 от 14.07.2020 г. отменил требование к плательщикам единого налога по регистрации Книги учета доходов (Книги учета доходов и расходов) в налоговых органах. ФЛП-плательщиков единого налога могут как продолжать вести Книгу учета, так и осуществлять учет в произвольной форме: путем ведения записей в любом произвольном реестре, тетради, журнале, или в таблице в файле Excel.

Ведение учета должно обеспечивать помесячное отображение полученных доходов, а для плательщиков НДС - доходов и расходов.

ФЛП на общей системе налогообложения могут вести учет в бумажном или электронном виде и должны также сохранять документы, подтверждающие происхождение товара. Типовая форма и порядок ведения учета доходов и расходов для ФЛП-общесистемщиков должна быть утверждена Минфином (чего до сих пор не произошло), а до тех пор действует Книга учета доходов и расходов.

Важно помнить, что данные учета налогоплательщика могут быть объектом проверки контролирующими органами, а значит они должны содержать информацию о базе налогообложения (дохода/прибыли за соответствующий период). Книги учета даже в случае прекращения их ведения должны храниться плательщиками как минимум 3 года, а лучше - до проведения проверки.

Единый счет и единая отчетность

Использование с 1 января 2021 единого счета для уплаты налогов, сборов и ЕСВ определено Законом Украины от 04.10.2019 г. №190-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины о введении единого счета для уплаты налогов и сборов, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»; Законом Украины от 13.04.2020 г. № 559-IX «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно внедрения единого счета для уплаты налогов и сборов, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»; Постановлением Кабмина «Об утверждении Порядка функционирования единого счета и выполнения норм статьи 35-1 Налогового кодекса Украины центральными органами исполнительной власти» от 29 апреля 2020 № 321.

Единый счет налогоплательщик может по желанию открыть в Казначействе через свой электронный кабинет и использовать его для уплаты денежных обязательств или налогового долга по налогу на прибыль предприятий, НДФЛ, единого налога, рентной платы, ЕСВ и др. Через единый счет не могут уплачиваться НДС, акцизный налог, таможенные платежи, а также часть прибыли государственных и коммунальных предприятий.

Пополнение единого счета будет происходить с текущего счета налогоплательщика путем заполнения документов на перевод в порядке, утвержденном Минфином. А зачисления средств на единый счет и перечисления по единому счету подтверждаются Казначейством путем предоставления ГНС информации о движении средств, на основании чего вносятся изменения в карточки налогоплательщика.

Кроме того, при использовании единого счета налогоплательщик не имеет права платить налоги на другие счета, открытые Казначейством. При отказе от использования единого счета такое использование фактически прекратится лишь с 1 января года, следующего за подачей соответствующего заявления.

Также с 01.01.2021 г. согласно законам №466 от 16.01.2020 г., №115- ІХ от 19.09.2019 г.., и №116 - ІХ от 19.09.2019 г., которыми вносятся изменения в Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», отчетность о начислении ЕСВ должен подаваться в составе отчетности по НДФЛ. То есть должны измениться декларация об имущественном состоянии и доходах, а также расчет Ф. № 1ДФ - для представления налоговыми агентами. Минфин сейчас находится на пути утверждения соответствующих подзаконных нормативных актов, которые будут содержать формы отчетности, подлежащие представлению, и порядки их заполнения.

Ожидания относительно минимальной заработной платы и сумм налогов

Верховной Радой Украины в первом чтении был принят проект Закона Украины о Госбюджете на 2021, который предусмотрел повышение минимальной заработной платы и размера прожиточного минимума, в том числе, и для трудоспособных лиц. С 1 января 2021 минимальная заработная плата должна быть установлена на уровне 6000 грн., а уже с 1 июля 2021 - 6500 грн. Прожиточный минимум для трудоспособных лиц с начала года планируется установить на уровне 2270 грн. с последующим поэтапным повышением.

Исходя из этого, вырастут и суммы налогов и сборов, которые зависят от показателей МЗП и прожиточного минимума.

Так, ООО-плательщики единого налога с 01.01.2021 г. будут платить:

I группа: ЕСВ - 1320 гривен (22% от минимальной зарплаты) + единый налог - 227 гривен (10% от прожиточного минимума);

II группа: ЕСВ - 1320 гривен (22% от минимальной зарплаты) + единый налог - 1200 гривен (20% от минимальной зарплаты)

III группа: ЕСВ - 1320 гривен (22% от минимальной зарплаты) + 5% от дохода или 3% + НДС.

С 01.07.2021 года:

I группа: ЕСВ - 1430 гривен (22% от минимальной зарплаты) + единый налог - 238 гривен (10% от прожиточного минимума).

II группа: ЕСВ - 1430 гривен (22% от минимальной зарплаты) + единый налог - 1300 гривен (20% от минимальной зарплаты).

III группа: ЕСВ - 1430 гривен (22% от минимальной зарплаты) + 5% от дохода или 3% + НДС.

С декабря 2021 в связи с поднятием прожиточного минимума для трудоспособных лиц в 2481 грн., единый налог для 1 группы ФЛП возрастет до 248 гривен в месяц.

Рассмотрение проекта Закона Украины «О государственном бюджете Украины на 2021 год» во втором чтении ожидается на следующей неделе, после 7 декабря 2021 года.

На самом деле, количество изменений, которые могут повлиять на бизнес в ближайшее время, просто поражает. И изменения эти беспрецедентны и кардинальны. Задача, которая стоит теперь перед бизнесом, - научиться жить в новых условиях.

Эффективное управление бизнесом с избежанием возможных рисков возможно с LIGA360:ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ. Уникальный комплекс информационно-аналитических продуктов от ЛІГА:ЗАКОН поможет вам быть в курсе всех законодательных изменений, которые касаются предпринимательской деятельности, а также обеспечат вам надежное партнерство благодаря уникальному модулю БИЗНЕС-РАЗВЕДКА. Успейте купить в декабре решение LIGA360:ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ на три месяца со скидкой 30 %.

Подпишитесь на рассылку
Получайте по понедельникам weekly-digest о ключевых событиях бизнеса
Оставьте комментарий
Войдите, чтобы оставить комментарий
Войти
На эту тему