|
17.03.2022г. вступил в силу Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно действия норм на период действия военного положения» №2120-ІХ от 15.03.2021г. (далее - Закон №2120-ІХ)
Рассмотрим ключевые изменения в налогообложении акцизным налогом, особенности уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее - ЕСВ) и применение регистратору расчетных операций (далее - РРО) на период военного положения.
Акцизный налог
Операции с горючим
В период чрезвычайного и военного положения не считаются реализацией горючего:
1. принудительное отчуждение/извлечение горючего на нужды обороны в соответствии с Законом Украины «О передаче, принудительном отчуждении или изъятии имущества в условиях правового режима военного или чрезвычайного положения» №4765-VI от 17.05.2012г. при условии, что собственник не будет обращаться за компенсацией стоимости такого отчуждения;
2. добровольная передача горючего подразделениям сил безопасности и обороны (Вооруженным Силам Украины, Национальной гвардии Украины, территориальной обороне, Национальной полиции Украины, Службе безопасности Украины и т.д.), а также органам государственной власти, органам местного самоуправления и предприятиям государственной, и коммунальной собственности, привлеченным к обороне страны, без требования по компенсации стоимости такого горючего;
3. предоставление горючего как гуманитарной помощи в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.
Соответственно, такие операции не приводят к возникновению обязательств по акцизному налогу.
Обратите внимание, что отпуск (передача) горючего для вышеуказанных нужд должен быть документально зафиксирован.
Отмена акциза на горючее
На период военного и чрезвычайного положения на отдельные виды горючего установлена ставка акцизного налога 0 евро за 1000 литров.
Инвентаризация горючего
На акцизных складах, которые частично разрушены и расположены в районах проведения боевых действий или на временно оккупированных территориях вооруженными формированиями Российской Федерации, учет горючего и спирта этилового будет осуществляться из данных инвентаризации, проведенной по окончании указанных в этом пункте событий.
Табачные изделия
Плательщикам налога разрешили самостоятельно печатать марки акцизного налога для табачных изделий. Такое право у них возникает при условии, что Государственная налоговая служба Украины (далее - ГНС) сообщит на своем веб-портале о невозможности обеспечения импортеров марками акцизного налога.
В таком случае импортеры могут заказать печать марок с соблюдением требований их размера, цветовой гаммы и реквизитов, предусмотренных соответствующими нормативно-правовыми актами.
При использовании таких марок у плательщиков возникают дополнительные обязанности, а именно: акцизный налог в отношении такой подакцизной продукции должен быть уплачен до ее таможенного оформления. Импортер вместе с таможенной декларацией должен дополнительно предоставить в таможню:
документ, подтверждающий уплату акцизного налога;
сведения о марках с указанием их серий и номеров.
Табачная продукция, маркированная такими марками, может быть обращена к ее реализации конечному потребителю, но не более чем после прекращения/отмены военного и чрезвычайного положения.
Единый социальный взнос
ЕСВ для ФЛП и самозанятых лиц
С 1 марта 2022 года до прекращения/отмены военного положения и в течение 12 месяцев после такого прекращения/отмены физические лица-предприниматели (далее - ФЛП) (в т.ч. ФЛП на едином налоге), а также лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, могут не платить ЕСВ за себя.
Однако следует отметить, что на момент подготовки этого обзора к Закону Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» №1058-IV от 09.07.2003г. изменения не вносились. Поэтому ФЛП и лица, которые проводят независимую профессиональную деятельность, не оплачивая ЕСВ за такие периоды, будут терять право на страховой стаж для целей назначения пенсии. Кроме того, они будут терять статус застрахованных лиц и не смогут воспользоваться социальным страхованием на период временной потери трудоспособности (см. письмо Министерства социальной политики Украины «О зачислении к страховому стажу периода освобождения от уплаты ЕСВ» №3637/0/290-21/45 от 01.07.2021г.).
ЕСВ за мобилизованных работников
Работодателям - плательщикам единого налога предоставлено право на период проведения мобилизации, определенной Указом Президента Украины «Об общей мобилизации» №69/2022 от 24.02.2022г., не платить ЕСВ за работников, призванных на службу в Вооруженные Силы Украины.
Напомним, что силы территориальной обороны - отдельный род сил Вооруженных Сил Украины, на который возлагается организация, подготовка и выполнение задач территориальной обороны. Поэтому право работодателя не платить ЕСВ сохраняется и для работников, приобщившихся к соответствующим подразделениям территориальной обороны.
При этом такие работодатели могут не соблюдать требования о доначислении ЕСВ в минимальный взнос при выплате доходов работнику в месяце его мобилизации.
Проверки, штрафы и пеня по ЕСВ
На период военного, чрезвычайного положения и в течение трех месяцев после его прекращения/отмены установлен мораторий на проверки полноты начисления, декларирования и уплаты ЕСВ. А проверки, начатые до 24 февраля, приостанавливаются.
Штрафные санкции и пеня на нарушение правил начисления, декларирования и уплаты ЕСВ на период военного, чрезвычайного положения и в течение трех месяцев после его прекращения/отмены не применяются.
Применение РРО
Законом №2120-ІХ выведено из-под штрафного моратория нарушение применения РРО при продажах подакцизной продукции.
Так, переходными положениями Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» №265/95-ВР от 06.07.1995г. на период военного положения установлен мораторий на применение штрафных санкций за нарушения в сфере РРО, за исключением нарушений проведения расчетных операций при продаже подакцизной продукции.
Для субъектов хозяйствования, применяющих Е-РРО на период военного, чрезвычайного положения, позволили использовать фискальные номера, предоставленные фискальным сервером ГНС для проведения офлайн-операций, более 36 часов непрерывно (или более 168 часов в месяц).
Поддерживаем украинский бизнес в военное время! LIGA360 продолжает предоставлять полезную информацию и аналитику. Действуют особые условия. Подробности по ссылке.
