Ця сторінка також доступна для перегляду українською мовою

Перейти до української версії сайту

Налоговые и таможенные льготы военного времени для бизнеса

Актуальность вопроса поддержки бизнеса

После начала полномасштабного вторжения России в Украину многие предприятия и физические лица - предприниматели, оказавшиеся в зоне боевых действий, прекратили свою работу или были вынуждены эвакуироваться в другие более безопасные области Украины или за границу. В связи с чем все представители бизнеса сталкиваются с трудностями.

На наш взгляд, наиболее пострадавшими от войны в Украине сферами бизнеса являются в первую очередь те, в которых невозможно организовать дистанционную работу, а именно туристическая, аграрная, морские перевозки, сфера услуг. Наименее пострадавшей оказалась IT-отрасль, потому что для большинства специалистов этой сферы для эффективного труда неважно место их расположения. Анализ деятельности наших клиентов, работающих в IT-индустрии свидетельствует о том, что работодатели во многих случаях готовы компенсировать своим работникам проживание, питание в безопасных городах Украины и за рубежом, чтобы они могли работать и обеспечивать непрерывность бизнес-процесса.

Что касается сферы туризма, можно утверждать, что ни международный, ни внутренний туризм пока невозможен для украинцев, которые сегодня в большинстве пытаются выжить и устроиться в новых для себя условиях и не имеют финансовой возможности путешествовать. Для иностранцев путешествие в Украину в туристических целях пока также не актуально.

Бизнес аграрных предприятий привязан к конкретной территории и городу расположения земельных участков. Кроме того, аграрный бизнес привязан к срокам начала работ в поле, которые зависят только от погодных условий и не могут быть отложены или перенесены, поскольку это приведет к потере урожая. Кроме того, аграрный бизнес страдает из-за следующих факторов:

- дефицит рабочей силы, поскольку многие из работников принимают участие в военных действиях или уехали с территорий где расположены предприятия;

- отсутствие запчастей к технике, горючему, удобрениям из-за проблем с поставщиками, вызванными нарушением логистических связей, невозможностью уплаты из-за нехватки средств и из-за ограничений установленных НБУ по обмену валюты и переводам валюты за границу. Проблемы с поставщиками также вызваны тем, что иностранные поставщики поставляют запчасти к границе с Украиной, далее необходимо везти товар самостоятельно что практически невозможно из-за определенных ограничений по выезду мужчин за границу.

Поэтому вопрос о предоставлении государственной поддержки бизнеса, в частности налоговых и таможенных льгот является своевременным и актуальным.

Изменения в налогообложении

За время действия правового режима военного положения было принято несколько законов, вносящих изменения в налоговое законодательство, в том числе, Закон Украины от 03.03.2022 № 2118-IX, «О внесении изменений в Налоговый Кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно особенностей налогобложения и подачи отчетности в период военного положения»;

Закон Украины от 15.03.2022 № 2120-IX, «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно действия норм на период действия военного положения»;

Закон Украины от 24.03.2022 № 2142-IX, «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно совершенствования законодательства на период действия военного положения».

Указанными законами внесено много изменений, касающихся поддержки бизнеса. Предлагаем рассмотреть основные из них.

1. Установлено освобождение от уплаты Единого социального взноса

Во время военного положения и в течение 12 месяцев после прекращения или отмены военного положения в Украине ФЛП (в том числе плательщики единого налога), лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, и члены фермерского хозяйства имеют право не начислять и не платить ЕСВ за себя.

Во время периода мобилизации ФЛП, избравшие упрощенную систему налогообложения и принадлежащие ко второй и третьей группам плательщиков единого налога, а также юридические лица, принадлежащие к третьей группе плательщиков единого налога, вправе не уплачивать ЕСВ за наемных работников, призванных во время мобилизации на военную службу в Вооруженные Силы Украины.

На проведение проверок по оплате ЕСВ установлен мораторий. В период действия военного положения и в течение 3 месяцев после прекращения действия правового режима военного состояния плательщикам ЕСВ не начисляется пеня и к ним не применяются штрафные санкции за неуплату, неполную или несвоевременную уплату ЕСВ и за ряд других нарушений. Документальные проверки правильности начисления, вычисления и уплаты единого взноса в этот период также не производятся.

Мгновенно анализируй нововведения законодательства, влияющие на бизнес. LIGA360:Руководитель содержит важные законопроекты и разъяснения относительно ожидаемых изменений. Результаты поиска представлены в визуальной форме для быстрого получения важных документов и просмотра их связей. Закажите решение LIGA360:Руководитель прямо сегодня.

2. Установлено добровольность уплаты единого налога ФЛП 1-2 групп и освобождение от подачи декларации за период неуплаты налога.

3. Введено налог 2% от оборота для бизнеса (новый формат единого налога третей группы), как альтернатива уплаты НДС и налога на прибыль.

Право на использование упрощенной системы налогообложения с 01 апреля 2022 года до прекращения действия правового режима военного положения получают все юридические и физические лица - предприниматели с оборотом до 10 млрд. грн. в год за исключением следующих: 1) субъекты хозяйствования (юридические лица и физические лица - предприниматели), осуществляющие: деятельность по организации, проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора); обмен иностранной валюты; производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива, сидра, пери (без добавления спирта) и столовых вин); добычу, реализацию полезных ископаемых; 2) страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг; 3) представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога; 4) физические и юридические лица - нерезиденты.

Для перехода на упрощенную систему налогообложения по ставке 2% необходимо до последнего числа месяца, предшествующего периоду перехода (для вновь образованных субъектов хозяйствования - в течение 10 дней с даты регистрации) подать в налоговый орган по месту налогового адреса соответствующее заявление.

4. Разрешено формировать налоговый кредит по НДС без зарегистрированных налоговых накладных (при условии их регистрации в течение 6 месяцев после окончания действия правового режима военного положения).

5. Освобождение от платы за землю, экологического налога и налога на недвижимость

Земельный налог. На период с 01 марта 2022 года по 31 декабря года, следующего за годом, в котором прекращено действие правового режима военного положения, не начисляется и не уплачивается плата за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) за земельные участки ( земельные доли (паи), расположенные на территориях, на которых ведутся (велись) боевые действия, или на территориях, временно оккупированных вооруженными формированиями Российской Федерации, и находящиеся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды, физических или юридических лиц, а также за земельные участки (земельные частицы (паи), определенные областными военными администрациями как засоренные взрывоопасными предметами и/или на которых имеются фортификационные сооружения;

За 2022 и 2023 год налоговые (отчетные) годы, не начисляется и не уплачивается общее минимальное налоговое обязательство за земельные участки, расположенные на территориях, на которых ведутся (велись) боевые действия, или на территориях, временно оккупированных вооруженными формированиями Российской Федерации, и/или за земельные участки, определенные областными военными администрациями как засоренные взрывоопасными предметами и/или на которых имеются фортификационные сооружения.

Экологический налог. С 1 января 2022 года по 31 декабря года, в котором прекращено действие правового режима военного положения, не начисляется и не уплачивается экологический налог плательщиками этого налога, зарегистрированными (взятыми на учет) по месту размещения стационарных источников загрязнения, за образование радиоактивных отходов и временное хранение радиоактивных отходов на территориях, на которых ведутся (велись) боевые действия, и на территориях, временно оккупированных вооруженными формированиями Российской Федерации.

Налог на недвижимость. За период с 1 марта 2022 по 31 декабря 2022 не начисляется и не уплачивается налог на недвижимое имущество за объекты жилой и нежилой недвижимости, в том числе их доли, находящиеся в собственности юридических лиц, расположенных на территориях, на которых ведутся (велись) боевые действия или на территориях, временно оккупированных вооруженными формированиями Российской Федерации, и за объекты жилой недвижимости, которая стала непригодной для проживания в связи с военной агрессией Российской Федерации против Украины. При этом юридические лица в течение шести календарных месяцев после месяца, в котором прекращено действие режима военного положения, имеют право подать уточняющую налоговую декларацию, в которой отражаются изменения размера налогового обязательства по налогу на недвижимое имущество за соответствующий налоговый период.

Необходимо отметить, что перечень таких территорий будет определяться отдельно нормативными актами Кабинета Министров Украины.

6. Приостановка течения сроков, определенных налоговым законодательством

На период действия правового режима военного положения останавливается течение сроков, определенных Налоговым Кодексом Украины и другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы. В частности, останавливаются сроки уплаты налоговых обязательств; обжалования налоговых уведомлений-решений; рассмотрения жалоб налогоплательщика; представления налоговой отчетности.

Таможенные льготы

Во время военного положения были внесены изменения относительно правового регулирования вопросов, связанных с таможенным оформлением товаров и работы таможенных органов.

Основными изменениями, касающимися бизнеса можно назвать следующие:

1. Освобождение на период действия режима военного положения от обложения товаров и транспортных средств ввозной пошлиной и НДС.

От ввозной пошлины освобождаются все субъекты хозяйствования, от обложения НДС - субъекты хозяйствования, которые зарегистрированы плательщиками единого налога I, II та III (кроме тех, которые уплачивают 3% дохода в случае уплаты НДС) групп, кроме тех, кто ввозит товары и транспортные средства из страны-агрессора или с временно оккупированной территории. Льготы также не каасаются таких товаров как алкогольные напитки и табачные изделия.

2. Освобождение на период действия военного положения от обложения таможенными платежами операций по ввеззению товаров, конечными получателями которых являются правоохранительные органы, Минобороны, ВСУ, добровольческие формирования в том числе.

3. Упрощена процедура освобождения от обложения НДС лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним.

В данное время не нужно получать справку от Минздрава или лица, уполномоченного на осуществление закупок в сфере здравоохранения. Также расширен перечень лекарственных средств, закупаемых для выполнения программ и централизованных мероприятий по здравоохранению.

4. Установлен упрощенный порядок декларирования товаров путем подачи предварительной таможенной декларации, которая содержит всю необходимую информацию для выпуска товаров.

Упрощенный порядок может быть применен зарегистрированными плательщиками единого налога первой, второй и третей группы (кроме тех которые уплачивают 3 % дохода в случае уплаты НДС).

5. Приостановка течения сроков, определенных законодательством

На период действия правового режима военного положения не начинаются, а начать проверки соблюдения требований законодательства Украины по таможенному делу останавливаются. Акты (справки) о результатах документальных проверок, встречных сверок, отрицания актов проверок и налоговые уведомления-решения не направляются (не вручаются).

Можно прогнозировать, что поскольку 21 апреля 2022 року Верховная Рада продлила военное положение в Украине до 25 мая 2022 року, перечисленные изменения налогового и таможенного законодательства не окончательны. Но в целом считаем, что изменения указанные законодательные новации позволят сохранить многим предпринимателям бизнес рабочие места и предоставят возможность платить налоги, необходимые для поддержки и развития экономики Украины.

Марина Семенова

Адвокат, Адвокатское Бюро «ЮФ «Семенова и Партнеры» (г. Киев),

Кандидат юридических наук, старший научный сотрудник,

НИИ правового обеспечения инновационного развития

Национальной академии правовых наук Украины

Владимир Фогель

Адвокат, Адвокатское Бюро «ЮФ «Семенова и Партнеры» (г. Киев)

Во время военного положения бизнесы могут подключить решение LIGA360 на специальных условиях. Получайте актуальные новости, ответы на горячие вопросы для бизнеса, изменения законодательства. Подробности по ссылке.

Подпишитесь на рассылку
Главные новости и аналитика для вас по будням
Оставьте комментарий
Войдите, чтобы оставить комментарий
Войти
На эту тему