|
Руководитель компании это, с одной стороны, самая приятная и оплачиваемая должность в компании. С другой - именно руководитель несет больше всего рисков. В частности, в разрезе наступление ответственности за свои действия.
Закон предусматривает несколько видов ответственности: дисциплинарную, материальную, административную и уголовную.
К этому вопросу проще подойти с такой стороны. Директор несет ответственность перед:
владельцами бизнеса;
и чаще всего перед государством.
Перед владельцами бизнеса директор несет дисциплинарную и материальную ответственность.
Перед государством - административную и уголовную.
Иногда еще и контрагенты пытаются привлечь руководителя к уголовной ответственности за мошенничество в случае неуплаты задолженности перед предприятием, но это никогда не доходит до логического завершения.
Ответственность перед государством можно разделить на блоки по сфере законодательства:
- Ответственность за нарушение налогового законодательства
- Ответственность за нарушение трудового законодательства
- Ответственность за нарушение разрешительного законодательства
- Ответственность за нарушение ЗУ "О публичных закупках"
- и ответственность за нарушение отдельных направлений законодательства:
1. военного;
2. авторских прав;
3. по противодействию коррупции;
4. антимонопольного;
5. экологического и земельного
Конечно, этот список можно продолжать. Но я выделил основные направления.
В этой статье сосредоточимся на ответственности директора за нарушение налогового законодательства.
За нарушение налогового законодательства предусмотрена в большинстве нарушений административная ответственность, к руководителю и иногда к бухгалтеру. Такие обязанности и право на привлечение к ответственности за их нарушение возлагаются на последние в соответствии с ЗУ "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине".
В большей части эти нарушения касаются нарушения сроков (представления отчетов, уплат и т.п.) и внесения в документы недостоверной информации.
Любое нарушение, выявленные после проверки, в любом случае получат свое продолжение в форме составления протокола об админ правонарушении и будут направлены в суд.
Не играй в "русскую рулетку" со своим бизнесом! Контролируй связи, репутацию в медиа и знай актуальные требования законодательства - с решением LIGA360. Подробнее
В общем, самые популярные нормы КУоАП следующие:
1. Нарушение порядка ведения налогового учета (ст.163-1 КУоАП).
Это классика. На мой субъективный взгляд, по этой норме составляют больше половины от общего количества "налоговых" протоколов.
Основанием для составления этого протокола является любое нарушение, при условии, что на него не подходит другая статья.
2. На втором почетном месте - ст.163-2 КУоАП - Неуплата или уплата с опозданием согласованных налоговых обязательств.
Просрочки по уплате налогов по сути наказываются дважды. Во первых из-за финансовых санкций, предусмотренных в НК Украины. Во вторых - из-за штрафов на руководителя и бухгалтера.
3. И последняя из популярных статей - Невыполнение требований фискальной службы (ст.163-3 КУоАП).
Название этой статьи раскрывает ее суть. Ее можно трансформировать в такой тезис - "Ответственность за непредоставление ответа или документов на запрос налоговой".
Для того, чтобы понять нужно ли быть внимательным к возможному привлечению к административной ответственности необходимо взглянуть на размеры штрафов.
За указанные правонарушения предусмотрена одинаковая ответственность:
- за совершение впервые в течение года - штраф в размере от 85 до 170 грн;
- при повторном нарушении в течение одного календарного года сумма штрафа будет определена в пределах от 170 до 255 грн.
Есть несколько других еще статей КУоАП, но они единичны и штрафы там примерно в том же размере, кроме штрафа по статье о нарушении по ЕСВ (510-680 грн).
На мой взгляд, отношение к этим штрафам должно основываться на следующем.
1. Иметь два десятка крупных штрафов за всю жизнь за ведение бизнеса - это нормально, это как у всех.
2. Принимать решение нужно ли бороться за их отмену в суды нужно исключительно с позиции, что такая отмена поможет в отмене налогового начисления на большую сумму, например.
Другая история начинается, когда сумма доначисления по налоговому обязательству пересекает отметку в 3,6 млн гривен (по состоянию на 30.09.22).
К этой цифре нужно относиться осторожнее. Потому что это не означает, что если предприятие не заплатит именно эту сумму, то начнутся проблемы.
На самом деле это сумма может быть и 1,5 млн, на которую будут начислены различные финансовые/штрафные санкции.
Но и это не конец мысли. Доначисления могут "появиться" и другим способом, нежели прямая осознанная неуплата налогов.
Думаю, не секрет, что главным инструментом для начисления дополнительных налогов, является "снятие" налоговиками расходов предприятия. Соответственно, для общей системы налогообложения это означает соответствующее увеличение базы налогообложения.
Как следствие, даже предприятие, которое платило все налоги, после проверки может получить шокирующее решение.
Поэтому нужно разбираться в санкциях уголовных статей, идущих за нарушение налогового законодательства.
Прямые нормы следующие:
- ст. 212 УК Украины - уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей);
- 212-1 УК Украины - уклонение от уплаты ЕСВ.
Ответственность по этим статьям зависит, в первую очередь, от суммы нанесенного ущерба государству.
Закон предусматривает, что основным видом наказания по приговору суда является штраф. Он может быть назначен в размере от 85000 до 425000 грн. Однако есть дополнительные виды наказания, которые могут быть назначены в зависимости тяжести преступления - лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью и даже конфискацией всего имущества руководителя, если сумма недоплаты будет составлять более 8 683 500 грн.
Но здесь нужно разобраться в ситуации для того, чтобы не сеять неоправданную панику.
По ст. 212 КК Украины из года в год примерно одинаковая статистика по обвинительным приговорам - их почти нет. Около 1-3 процентов.
На вопрос почему - ответ очень прост. Статья предусматривает умышленное уклонение от уплаты налогов. То есть руководитель должен в суде встать и сказать "Да, действительно, я хотел обмануть государство и сознательно не платил налоги в крупных размерах." Конечно, такого еще никто за последние 30 лет не сказал.
Но эта статистика не говорит, что это не страшно. Все те вещи, которые происходят в ходе расследования этого дела не могут быть приятными (обыски, допросы, другие следственные действия), и, кроме того, изъятие документов и арестованное имущество предприятия.
И в этой части нужно выбирать правильную логику/отношение к ситуации.
Да, почти нереально получить обвинительный приговор, но это все равно неприятная ситуация. Поэтому правильно будет сделать все возможные действия во избежание такого. Имеется в виду, что по процедуре сначала проводится проверка, потом предприятие получает налоговое уведомление-решение.
Чаще всего вопрос о возбуждении уголовного дела встает, если такие начисления получили статус согласованных. Единственным решением для избежания этого - является обжалование составленных НУР. Поэтому очень важно выиграть эти дела в суде, иначе адвокатам будет сложнее при защите по уголовному делу.
Для того, чтобы картинка была полной, еще скажу, часто к ст. 212 УК Украины обычно добавляют ст. 358 УК Украины (подделка документов). Санкция этой статьи предусматривает основным наказанием штраф до 85000 грн. Статьей предусмотрен арест до 6 месяцев и ограничение свободы до 2х лет, но по статистике почти всегда назначается штраф. И опять же привлечь к ответственности по этой статье также проблематично.
И последней составляющей в уголовном разрезе является попытка запугать бизнес ст. 209 КК Украины - "Легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем".
Логика обвинений правоохранителей следующая. Предприятие под руководством директора сначала умышленно не уплатило налоги, а потом эти незаконные (по их логике) средства последний дальше использует в хозяйственной деятельности, а значит легализирует их.
Можно спросить зачем добавлять такую сложную, и вообще бессмысленную к этой ситуации норму? Предприятие же на самом деле не занимается никаким отмыванием?
Ответ на поверхности - санкция этой статьи. По ней директора могут лишить свободы на срок от трех до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до двух лет, с конфискацией имущества.
А если сумма легализации будет превышать 22,3 млн грн - на срок от восьми до пятнадцати лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет, с конфискацией имущества.
Применение этой статьи немного меняет ситуацию на шахматной доске.
Во-первых, эту статью применяют когда больше всего нужно запугать предприятие и директора. Или это чей-то заказ, или налоговики и правоохранители планируют получить как можно большую сумму неправомерного вознаграждения.
Во-вторых, такая значительная санкция статьи позволяет правоохранителям манипулировать вопросами избрания меры пресечения при расследовании дела (будет ли находиться директор в "СИЗО" проще говоря).
Но нужно понимать, что эта статья является производной от доказательства вины за неуплату налогов. А значит, какая бы она суровая санкция не была - ее также адвокаты "отбивают".
Думаю, понятно, почему юристы советуют владельцам бизнеса назначать "наемного" директора.
Выводы:
В любой стране мира налоговики видят все по-своему. Руководитель бизнеса не имеет права чего-то бояться, если он настоящий бизнесмен. На эти страхи и существуют юристы.
Читайте также: Ответственность руководителя за нарушение трудового законодательства (ч.2)
Проверяйте компании, частных предпринимателей и физлиц в LIGA360. Система отразит официальные данные из госреестров: реквизиты, судебные дела, финансовое и налоговое состояние. Узнайте, как минимизировать риски для бизнеса, заказав презентацию для руководителей, юристов, службы безопасности.
