Возврат НДС для IT-бизнеса с 2023 года: как это повлияет на отрасль?

С 1 января 2013 года по 1 января 2023 года IT-бизнес был освобожден уплату налога на добавленную стоимость (НДС) в соответствии с пунктом 26-1 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI .

Освобождение от налогообложения

Временно, с 1 января 2013 года по 1 января 2023 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке программной продукции, а также операции с программной продукцией, плата за которые не считается роялти согласно абзацам вторым - седьмым подпункта 14.1.225 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.

Для целей этого пункта к программной продукции относятся:

• результат компьютерного программирования в виде операционной системы, системной, прикладной, развлекательной и/или обучающей компьютерной программы (их компонентов), а также в виде интернет-сайтов и/или онлайн-сервисов и доступа к ним;

• - экземпляры (копии, экземпляры) компьютерных программ, их частей, компонентов в материальной и/или электронной форме, в том числе в форме кода (кодов) и/или ссылок для загрузки компьютерной программы и/или их частей, компонентов в форме кода для активации компьютерной программы или в другой форме;

• - любые изменения, обновления, приложения, дополнения и/или расширения функционала компьютерных программ, права на получение таких обновлений, изменений, приложений, дополнений в течение определенного периода времени;

• - криптографические средства защиты информации.

На сегодняшний день в Верховной Раде Украины есть зарегистрированный законопроект № 7611 от 28.07.2022 года, которым предлагается продлить на 5 лет - до 1 января 2028 года - действие данной льготы, однако на данный момент законопроект находится на стадии ознакомления.

Так, под 01 января 2023 года налогообложению НДС в размере 20% подлежат: результаты компьютерного программирования; копии компьютерных программ и компонентов; обновление и дополнение программного обеспечения; криптографические средства защиты информации

Влияние НДС на ИТ-бизнес

Введение обложения НДС для ИТ-сферы может привести к созданию неравных конкурентных условий в пользу иностранных компаний и иностранных потребителей. Это в свою очередь может повлечь за собой уменьшение количества украинских компаний, которые создают программную продукцию и поставляют ее на территории Украины. Отмена нормы, которая освобождала ИТ-сферу от уплаты налога на добавленную стоимость, будет стимулировать не предоставлять услуги на территории Украины, предпочитая иностранные заказчики, а не украинские.

Как отмечает ИТ-ассоциация, освобождение от обложения НДС напрямую также влияет на ценообразование продукта для клиента, налоговая нагрузка в размере 20% будет обузой для конечного потребителя-пользователя программной продукции.

Также отмена нормы приведет к усложнению бухгалтерского учета, необходимости ведения учета налогового обязательства и налогового кредита.

Министр цифровой трансформации Михаил Федоров считает, что усиление налоговой нагрузки негативно воспримут бизнес и инвесторы, и это может повлечь за собой не только торможение новых проектов, но и отток капитала из Украины. Несмотря на военное положение, ИТ-индустрия обеспечила $6 млрд экспортных поступлений за 10 месяцев 2022 года. IT-экспорт вырос на 10% по сравнению с соответствующим периодом в прошлом году. Это делает отрасль едва ли не единственной сферой экспорта, которая имеет положительную динамику.

Таким образом, с 1 января 2023 г. при поставке программной продукции придется начислять НДС. По нашему мнению, введение налога на добавленную стоимость будет иметь негативное последствие для дальнейшего развития ИТ-сферы, поэтому возникает необходимость в принятии властями законопроекта № 7611 от 28.07.2022 года, который предлагает освободить ИТ-бизнес от уплаты налога на добавленную стоимость на 5 лет - До 1 января 2028 года.