|
Что предполагает проект закона 8137?
Правила по КИК были добавлены в Налоговый кодекс еще в 2020 году, которые вступили в силу с 1 января 2022 года. Первые отчеты о доходах КИК должны были быть представлены в этом году вместе с декларациями об имущественном положении и доходах. Впервые проект изменений был предоставлен в Парламент еще в октябре 2022 года, сейчас можно ознакомиться уже с доработанным профильным комитетом проектом.
Инициированные изменения в Налоговый кодекс являются подтверждением того, что представление отчетов о приобретении/отчуждении долей в иностранных образованиях не осуществлялось активно, механизм требует усовершенствования.
По нашему мнению, дополнительными причинами возникновения такой ситуации можно назвать то, что:
1) формы отчетности были обнародованы достаточно поздно (в конце апреля, при том, что декларация должна быть подана до 1 мая);
2) предусмотрены очень высокие штрафы за непредставление отчетностей. При этом процедура сложная, нет диверсификации ответственности или правил для переходного периода. Также, непонятно, должны ли сообщить контролирующим лицам о получении доли, если оно произошло до принятия законодательства о КИК в Украине (формально, это событие не происходит сейчас, поэтому и нет обязанности сообщить о таком налоговом органе);
3) Украина и украинцы продолжают находиться в чрезвычайных условиях.
Что предлагают изменить?
Так, инициаторы законопроекта предлагают усовершенствовать определение КИК, к которым относятся:
1) любое образование, которое не является резидентом Украины,
2) имеющее право на распределение доходов или предоставление в пользование активов и
3) находящегося под контролем резидента Украины (юридического или физического лица) по состоянию на 31 декабря соответствующего календарного года.
Также изменения должны коснуться и определения «контролирующего лица», в их круг должны включить лиц, доля которых в иностранной компании составляет 50 процентов (для единоличного владения), остальные критерии и соотношения частиц оставили неизменными.
Также изменения должны коснуться и определения «контролирующего лица», в их круг должны включить лиц, доля которых в иностранной компании составляет 50 процентов (для единоличного владения), остальные критерии и соотношения частиц оставили неизменными.
Расширяется список критериев для установления наличия воплощения фактического контроля. В частности, достаточно установить наличие фидуциарных отношений (при которых предполагается обязанность одной стороны действовать наилучшим образом в интересах другого лица) Установление наличия таких отношений имеет важное значение для выявления опосредованного влияния (в случае номинальных исполнительных органов).
Важно, что предлагается исключить особый порядок отчетности по операциям КИК с нерезидентами-связанными лицами, которые включены в перечень КМУ (где определен перечень юрисдикций, которые могут считаться оффшорными (в частности, из-за низких ставок корпоративного налога).
Также предлагают убрать право контролирующего лица представлять отчетность КИК по сокращенной форме (что на самом деле давало возможность отсрочить подавать отчетность и платить налоги). Это, скорее всего, связано с тем, что скорректированную прибыль КИК физические лица будут подавать вместе с декларацией за следующий за отчетным календарный период. То есть, если брать отчетный год 2022, то прибыль КИК должна быть добавлена в налоговую декларацию об имущественном положении и доходах за 2023 год, которая должна быть подана в налоговые органы до 1 мая 2024 года.
Следовательно, у налогоплательщика должно быть достаточно времени, чтобы собрать всю необходимую информацию, оформить переводы и подать налоговую декларацию в Украине.
Предлагается внести обязанность представления в налоговые органы Украины документов на украинском языке (перевод должен быть удостоверен). Это, очевидно, будут дополнительные расходы налогоплательщика.
Штрафные санкции
Очевидно, государство заинтересовано в наполнении своей базы информации о наличии у резидентов Украины КИК. В автоматическом режиме такую информацию получить достаточно сложно, поэтому основным источником должно стать добровольное уведомление контролирующим лицом о факте приобретения/отчуждения доли в иностранном юридическом лице (или в другом образовании). Текущие размеры штрафов довольно пугающие.
Проектом закона предполагается существенный пересмотр размер штрафных санкций за нарушения, связанные с предоставлением информации о КИК.
В частности, нарушение сроков представления отчетности о приобретении доли в иностранной компании - штраф в размере 1 прожиточного минимума для трудоспособных лиц (в 2023 году это 2684 грн) за каждый день просрочки, но не более 25 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица. Сейчас такого состава правонарушения нет, предусмотрена ответственность за несообщение о получении доли (штраф в размере 300 прожиточных минимумов).
Штраф за несообщение о приобретении доли также предлагают уменьшить - до 50 размеров прожиточных минимумов для трудоспособных лиц.
Таким образом, анализируемый проект закона должен дать еще немного отсрочки для представления отчетов физическими лицами, снизить размер финансовых санкций, которые могут быть применены к резидентам Украины. Это можно рассматривать как намерение создать ретроспективные правила для переходного периода, хотя прямо об этом и не отмечают. Парламентарии не отказываются от этого института вообще, поэтому не исключено, что в будущем следует ожидать установления более жестких правил.
Не пропусти ни одного важного изменения для бизнеса с LIGA360. Настрой мониторинг упоминаний в СМИ, изменений конкурентов, законодательства и статусов объектов недвижимости. Попробуй прямо сегодня.
Хотите защитить бизнес от рисков и повысить эффективность? Приобретите решение LIGA360 для 10 специалистов по цене 3! Защита от бизнес-рисков, мощности AI для принятия решений, удобные инструменты для руководителя, юриста, бухгалтера, HR. Закажите на акционных условиях прямо сейчас.
