Суть дела: предприятие, которое является владельцем пункта обмена иностранной валюты, обжаловало налоговые уведомления-решения, которыми оно было оштрафовано на 51,4 млн грн за превышение лимита кассы остатка наличности.
Налоговики указали, что проверкой установлены нарушения истцом требований п. 53 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте Украины в части отсутствия установленного лимита остатка наличных денег в кассе, в связи с чем лимит считается нулевым.
При осуществлении проверки истец не предъявил проверяющим приказ о лимитах кассы и расчетах лимита кассы, которые были бы разработаны и утверждены с учетом норм Положения № 148.
Читайте также: Верховный Суд сформулировал позицию относительно прав кредитора в случае смерти должника
Местный суд отказывая в удовлетворении иска указал следующее.
В соответствии с Положением № 148, лимит остатка наличных денег в кассе - предельный размер суммы наличности, который может оставаться в кассе во внерабочее время и обеспечить работу в начале следующего рабочего дня.
В соответствии со ст. 1 Указа Президента «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности» (действующего на момент правоотношений), в случае нарушения норм по регулированию обращения наличности в национальной валюте, которые устанавливает Нацбанк, применяются финансовые санкции в виде штрафа, в частности, за превышение установленных лимитов остатка наличности в кассах - в двукратном размере сумм выявленной сверхлимитной наличности за каждый день.
Материалами дела установлено, что в ходе проведения фактической проверки контролирующим органом обнаружено, что истцом не разработан и не утвержден порядок расчета лимита остатка наличности в кассе предприятия, следовательно, вся наличность, которая находилась в кассе на конец рабочего дня считается сверхлимитной, лимит кассы считается нулевым, а потому за указанный период установлено превышение лимита остатка наличности в кассе на сумму 25,7 млн грн, в связи с чем к предприятию применены штрафные санкции в размере 51,4 млн грн.
Кроме того, суд не принял во внимание приказ предприятия, которым установлен лимит остатка наличных денег в кассе предприятия в размере 10 млн грн, указав, что в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса, налогоплательщик обязан предоставить проверяющим в полном объеме все документы, принадлежащие или связанные с предметом проверки
Соответствующее решение по делу № 640/6667/19 Окружной административный суд. Киева принял 24.10.2019. Ознакомьтесь с полным текстом решения получив тестовый доступ в систему анализа судебных решений VERDICTUM.
Отметим, что это решение может быть обжаловано в апелляции.
На Платформе ЛІГА:ЗАКОН появился новый сервис - Национальный юридический каталог Украины Liga:BOOK. Сервис создан для юристов, а также для тех, кто хочет получить юридические услуги.
