Налоговики, получив много вопросов от бизнеса относительно карантинных нововведений, предоставили ответы на них в Информационном письме № 8.
Какие преференции предусмотрены Законом № 540 для юридических лиц - плательщиков налога на прибыль предприятий, предоставляющих, перечисляющих (передающих) средства (товары) неприбыльным организациям в течение действия карантина, в связи с распространением коронавирусной болезни?
Закон № 540 дополнил подраздел 4 раздела ХХ "Переходные положения" Налогового кодекса новым п. 51-1 согласно которому плательщики налога на прибыль предприятий, получили право при определении объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий в 2020 году не применять налоговую разницу, предусмотренную подпунктом 140.5.9 пункта 140.5 статьи 140 Кодекса при следующих условиях:
С текстами документов удобно ознакомиться в модуле "Законодательство" ИПС ЛІГА:ЗАКОН. Заказать полнофункциональный тестовый доступ можно здесь.
1) если в течение действия карантина, установленного Кабмином на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19) такие плательщики налога на прибыль
2) добровольно будут передавать, любые объекты из указанного перечня:
- денежные средства;
- лекарственные средства для предоставления медицинской помощи больным;
- дезинфицирующие средства антисептики;
- медицинское оборудование;
- средства индивидуальной защиты;
- медицинские изделия для скрининга больных;
- расходные материалы для предоставления медицинской помощи;
- медицинские изделия, лабораторное оборудование, расходные материалы, реагенты для лабораторных исследований;
- медицинские изделия, лабораторное оборудование, расходные материалы для инфекционных отделений, патологоанатомических отделений и тому подобное);
- средства личной гигиены;
- продукты питания;
- товары согласно перечню, который определяется Кабмином
следующим субъектам (одному или нескольким):
- общественным объединениям;
- благотворительным организациям;
- центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную политику в сфере здравоохранения - Министерству здравоохранения Украины;
- другим центральным органам исполнительной власти, реализующим государственную политику в сферах санитарного и эпидемического благополучия населения, контроля качества и безопасности лекарственных средств, противодействия ВИЧ-инфекции/СПИДА и других социально опасных заболеваний;
- лицу, уполномоченному на проведение закупок в сфере здравоохранения (Государственному предприятию "Медицинские закупки Украины"*);
- заведениям здравоохранения государственной и/или коммунальной собственности;
- структурным подразделениям по вопросам здравоохранения областных, Киевской и Севастопольской городских государственных администраций;
Закон № 540 вступил в силу 2 апреля 2020 года. Таким образом, плательщики налога на прибыль предприятий при определении объекта налогообложения за налоговые (отчетные) периоды 2020 года смогут учитывать полную сумму расходов на безоплатную передачу (сумму сроедств, стоимость оборудования, товаров, матералов из приведенного перечня) исключительно относительно операций по предоставлению такой помощи вышеперечисленным субъектам и при условии, что эти операции осуществляются начиная с 2 апреля 2020 года до завершения карантина (который был введен на всей территории Украины соответствующими постановлениями Кабинета Министров).
Ограничение в размере 4-х процентов облагаемой налогом прибыли предыдущего года к указанным операциям применяться не будет, однако, оно сохраняется для:
- любых операций по безоплатному перечислению (передаче) стоимости товаров, произведенных работ, оказанных услуг неприбыльным организациям в соответствии с условиями подпункта 140.5.9 пункта 140.5 статьи 140 Кодекса в налоговых (отчетных) периодах 2020 года, охватывающих периоды ДО 2 апреля 2020 года и ПОСЛЕ даты завершение карантина, определенной Правительством;
- любых операций по безоплатной передаче средств, оборудования, товаров, матералов неприбыльным органзациям, отличным от тех операций, которые полностью отвечают всем условиям пункта 51-1 подразделении 4 раздела ХХ "Переходные положения" Кодекса (см. выше) в налоговых (отчетных) периодах 2020 года, охватывающих период С 2 апреля 2020 года ДО даты завершения карантина, определенной Правительством (включительно).
Учитывая вышеуказанное, плательщики налога на прибыль, операции которых подпадают под требования пункта 51-1 подраздела 4 раздела ХХ "Переходные положения" Кодекса должны вести отдельный учет таких операций для определения объекта налогообложения за соответствующие налоговые (отчетные) периоды 2020 года. Например, операции, которые по данным бухгалтерского учета осуществлены в первом квартале 2020 года и 1 апреля 2020 года подпадают под ограничения, определенные подпунктом 140.5.9 пункта 140.5 статьи 140 Кодекса.
Поддерживать хорошую репутацию в налоговой, даже при условиях отдаленной работы, вам поможет продукт Liga:REPORT. Это удобный онлайн-сервис, который помогает регистрировать НН/РК, отслеживать задолженность по уплате налогов, а также подавать отчетность в режиме онлайн. А главное - вы сможете забыть о головной боли с реквизитами, в сервисе Liga:REPORT они всегда актуальны. Попробуйте и убедитесь, работа в отдаленном режиме не воспрепятствует эффективности вашей команды.
Какие преференции предусмотрены Законом № 540 для юридических лиц - плательщиков налога на прибыль предприятий, получающих помощь от юридических и/или физических лиц в течение действия карантина, с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавируса?
Преференции, среди прочего, определенные новым пунктом 5 -2 подраздела 4 раздела ХХ "Переходные положения" Кодекса предусмотрены для следующих субъектов:
- заведений здравоохранения государственной и/или коммунальной собственности (если такие заведения являются плательщиками налога на прибыль);
- лица, уполномоченного на осуществление закупок в сфере здравоохранения.
Для этих субъектов при определении объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий за налоговые (отчетные) периоды 2020 года:
1) финансовый результат налогообложения уменьшается на сумму доходов, признанных по правилам бухгалтерского учета от получения любых объектов из вышеупомянутого перечня, которые добровольно им переданы юридическими и/или физическими лицами в течение действия карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения коронаврусной болезни (COVID- 9);
2) финансовый результат налогообложения увеличивается на сумму расходов, признанных по правилам бухгалтерского облку, в результате использования указанными выше субъектами этих средств (оборудования, товаров, материалов) в любых налоговых (отчетных) периодах 2020 года и следующих лет (в случае наличия соответствующих остатков состоянием на 31 декабря 2020 года, их дальнейшего использования в таких следующих периодах).
Учитывая указанное выше, плательщики налога на прибыль, определенные пунктом 51-2 подразделения 4 раздела ХХ "Переходные положения" Кодекса, получающие средства (оборудование, товары, материалы), перечисленные в этом пункте должны вести для налоговых целей отдельный учет их поступления в 2020 году и использование в 2020 году и следующих годах.
Сложно руководить бизнесом в период карантина? Попробуйте LIGA360. Экосистема облачных продуктов от ЛІГА:ЗАКОН поможет мониторить риски и возможности, следить за бизнес-партнерами и конкурентами, работать в едином рабочем пространстве с сотрудниками.
Также читайте:
