Налоговики, получив много вопросов от налогоплательщиков относительно освобождения от налогообложения операций по поставке товарных позиций, включенных в Перечень № 224 постановлением Кабмина № 271, предоставили ответы на них в Информационном письме № 10.
Необходимо ли плательщикам налога, которые осуществляли поставку товаров, включенных в Перечень № 224, корректировать налоговые обязательства по НДС, начисленные в период с 17 марта до 1 апреля 2020 года (включительно)?
Да, плательщикам налога, которые поставляли товары, включенные в Перечень № 224, с начислением НДС, следует обеспечить проведение корректировки налоговых обязательств по НДС относительно операций, которые были осуществлены (состоялось "первое событие") с даты введения льготы по налогообложению (с 17 марта 2020 года) до даты вступления в силу Закона № 540-ІХ (до 2 апреля 2020 года).
При этом плательщики налога имеют провести перерасчет, согласно которым сумма НДС, которая была уплачена (начислена) в составе цены приобретенных товаров и отображена в налоговых накладных, составленных относительно операций с такими товарами, которые состоялись в период с 17 марта 2020 года до 1 апреля 2020 года (включительно), должна быть или возвращена покупателям, или зачтена в счет оплаты стоимости следующих поставок.
При проведении такой корректировки :
- плательщик налога - поставщик должен составить расчет корректировки к налоговой накладной, которая была составлена с начислением НДС, в котором указать со знаком "минус" показатели относительно поставленных товаров из Перечня № 224. Такой расчет корректировки подлежит регистрации в Едином реестр налоговых накладных получателем (покупателем) товаров;
- плательщик налога - поставщик должен составить и зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную на операцию по снабжению товаров из Перечня № 224.
В случае, если поставка товаров, которые включены в Перечень № 224, осуществлялась с начислением НДС конечному потребителю (неплательщику НДС), в связи с чем возврат уплаченного налога покупателям стал невозможным, корректировка начисленных сумм налоговых обязательств непосредственным продавцом не осуществляется. Соответствующая сумма НДС, полученного от конечных потребителей - неплательщиков налога в состав цены товаров, учитывается таким продавцом при определении налоговых обязательств по НДС за соответствующий отчетный период в общем порядке.
Важно!
С учетом положений Закона № 533-ІХ в течение периода с 1 марта по 31 мая 2020 года не применяются санкции за нерегистрацию (несвоевременную регистрацию) налоговых накладных/расчетов корректировки к налоговым накладным в ЕРНН.
Эффективная работа на карантине - это реальность! Компания ЛІГА:ЗАКОН разработала комплексную экосистему информационно-аналитических продуктов LIGA360, которая предоставляет весь необходимый инструментарий для предпринимателя, юриста, бухгалтера и специалистов других специальностей. Получите тест и убедитесь, что удаленная работа не воспрепятствует производительной работе.
Также читайте:
Изменились ли сроки для подачи жалоб в налоговую;
Налоговики разъяснили особенности уплаты платы за землю на период карантина;
От НДС освобождаются даже те лекарства, которые ввезены до 17 марта;
Бизнес получит налоговые преференции за помощь другим во время карантина.
