23 мая вступил в силу Закон № 466-IX, который вносит изменения в Налоговый кодекс. В ГНС очертили ключевые налоговые новации. Среди них, в частности, новая концепция ответственности налогоплательщиков, которая заработает с 1 января 2021 года и предусматривает следующее:
1. Обязательный анализ и доказывание контролирующими органами наличия умысла и вины при совершении налогового правонарушения
Действия считаются совершенными преднамеренно, если существуют доказанные контролирующим органом обстоятельства, которые свидетельствуют, что налогоплательщик притворно, целеустремленно создал условия, которые не могут иметь другой цели, кроме как невыполнение или неподобающее выполнение требований, установленных этим Кодексом и другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.
При этом контролирующие органы несут ответственность за совершение налоговых правонарушений независимо от наличия вины.
Установление контролирующими органами вины лица является обязательным при нарушении налогоплательщиком порядка представления информации о физических лицах - налогоплательщиках, определения контролирующим органом суммы налогового обязательства, нарушения плательщиком сроков уплаты налогов, уплаты (перечисления) налогов не в полном объеме.
Вся информация о текущих налоговых изменениях доступна в новом модуле НАЛОГИ-2020, много из материалов которого открыто для свободного доступа. Больше информации о том, как предупредить кризисные ситуации бизнеса уже сегодня получайте в системах ЛІГА:ЗАКОН
2. Определение обстоятельств, которые смягчают ответственность. НК будет дополнено новой статьей 112-1, которой установлен перечень таких обстоятельств:
совершение деяния под воздействием угрозы, принуждения или из-за материальной, служебной или другой зависимости;
совершение деяния при стечении тяжелых личных или семейных обстоятельств;
самостоятельное сообщение налогоплательщиком о совершенном им правонарушении (кроме составов правонарушений, предусмотренных статьями 123 и 125-1 НК).
Этот перечень не является исчерпывающим и контролирующий орган может признать смягчающими другие обстоятельства.
3. Определение дополнительных обстоятельств, которые освобождают от финансовой ответственности налогоплательщика, в частности совершение деяния: лицом, которое действовало в соответствии с заключеним объединенной палаты, Большой Палаты Верховного Суда, образцового дела Верховного Суда относительно применения нормы права, от которой в дальнейшем было отступлено; в результате незаконных решений, действий или бездеятельности контролирующих органов;
4. Уменьшение размера штрафов за совершение налогового правонарушения на 50% в случае наличия хотя бы одного смягчающего обстоятельства;
5. Определение фиксированного размера компенсации вреда (одна минимальная заработная плата) причиненного противоправными решениями, действиями или бездеятельностью контролирующих органов, для получения которой налогоплательщику необходимо доказать лишь факт противоправности решений, действий бездеятельности контролирующих органов (принятие незаконного решения, что привели к потере лицом статуса плательщика налога; невнесение в Реестр заявлений о возвращении суммы бюджетного возмещения или нарушение сроков начала проведения камеральной проверки, препятствие освобождению имущества лица из-под режима временного задержания и тому подобное);
6. Определение перечня видов вреда, причиненного противоправными решениями, действиями или бездеятельностью контролирующих органов, которые могут быть заявлены налогоплательщиком к возмещению (стоимость потерянного, поврежденного или уничтоженного имущества; дополнительные расходы, понесенные плательщиком налога (штрафные санкции, оплаченные контрагентам плательщика налога, стоимость дополнительных работ, услуг, дополнительно потраченных материалов и тому подобное); расходы, связанные с административным и/или судебным обжалованием и тому подобное). Сумма такого возмещения не должна превышать 50 размеров минимальной заработной платы.
С обновленной редакцией Налогового кодекса можно ознакомиться в ИПС ЛІГА:ЗАКОН.
Также законом уже с 23 мая предусмотрена:
- отмена штрафных санкций к физическим лицам в случае неподачи или нарушения сроков представления информации для формирования Государственного реестра физических лиц - налогоплательщиков (в случае изменения ФИО, адреса и тому подобное);
- отмена штрафных санкций в случаях, когда ошибки относительно регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика в налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (оплаченных) в пользу налогоплательщика, суммы удержанного из них налога были исправлены налоговыми агентами самостоятельно, в том числе в течение 30 календарных дней со дня поступления сообщений об ошибках, выявленных контролирующим органом;
- увеличение в 2 раза штрафов для налогоплательщиков за отдельные нарушения в сфере администрирования налогов (ст.ст. 117, 118, 119, 1191, п. 120.1, п. 121.1 Кодекса и другие: нарушение порядка взятия на учет в контролирующих органах - до 2 040 грн; срока и порядка представления информации об открытии (закрытии) банковских счетов - до 680 грн; порядка представления информации о физических лицах - налогоплательщиках - до 2 040 грн; порядка представления информации контролирующим органам о соглашениях относительно аренды объектов недвижимости (новый штраф) - до 1 360 грн и сроков хранения документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов - до 4 080 грн).
Установлены штрафные санкции:
- в размере 2% объема поставки (без НДС), но не больше 1200 грн, для каждой несвоевременно зарегистрированной налоговой накладной для операций по поставке товаров/услуг, которые освобождены от НДС или которые облагаются налогом по нулевой ставке и др. (п. 120-1.1);
- в размере 5% объема поставки (без НДС), но не больше 3400 грн, для каждой налоговой накладной, которая не зарегистрирована для операций по поставке товаров/услуг, которые освобождены от НДС или которые облагаются налогом по нулевой ставке (п. 120-1.2);
- за неподачу контролирующим лицом отчета о контролируемых иностранных компаниях - в размере 100 размеров прожиточного минимума для работоспособного лица за каждый такой факт (больше 210 200 грн), несвоевременное представление этого отчета - 50 размеров прожиточного минимума для работоспособного лица за каждый такой факт (больше 105 100 грн) (п. 120.7) и другие;
- устранение несогласованностей и расхождений в нормах Кодекса относительно начисления пени по актам проверок.
Чтобы держать в фокусе важные для вашего бизнеса изменения, заказывайте тестовый доступ к решению LIGA360. Мониторинг изменений законодательства, судебных решений, контроль изменений в деятельности партнеров и конкурентов, настройки персональной ленты новостей из источников, которым доверяете вы и еще 10 инструментов для командного управления рисками и возможностями во время кризиса.
Читайте также:
КІК-налог 2021: что нужно знать уже сейчас налоговому юристу
