Действующим законодательством Украины не установлена обязанность субъекта хозяйствования осуществлять проверку подлинности предоставленных контрагентами документов при заключении договоров.
Соответствующее положение содержатся в постановлении КАС ВС от 4 июня 2020 года по делу № 340/422/19. С его полным текстом можно ознакомиться в системе анализа судебных решений VERDICTUM. Тестовый доступ в систему можно оформить здесь.
Обстоятельства дела
ООО обратилось в суд с иском, в котором просило признать противоправными и отменить налоговые уведомления-решения ГФС.
В обоснование исковых требований истец ссылался на беспочвенность заключений налогового органа относительно не установления факта реальности хозяйственных операций с указанным в акте проверки контрагентом, учитывая тот факт, что налоговый органом ненадлежащим образом проанализировал наличие всех первичных документов, которые подтверждают реальность указанных операций. Кроме того, истец не может нести ответственность за соблюдение налоговой дисциплины своими контрагентами и третьими лицами.
Местный и апелляционный суд иск удовлетворили.
Не соглашаясь с решениями судов первой и апелляционной инстанций, ГФС подала кассационную жалобу, в которой, ссылаясь на нарушение судами норм материального и процессуального права, просит их отменить, а в удовлетворении иска отказать.
Позиция Верховного Суда
КАС ВС оставил кассационную скаршу ГФС без удовлетворения, учитывая следующее.
Нормы налогового законодательства не ставят в зависимость достоверность данных налогового учета налогоплательщика от соблюдения налоговой дисциплины его контрагентами, если этот плательщик (покупатель) имел реальные расходы в связи с приобретением товаров (работ, услуг), предназначенных для использования в его хозяйственной деятельности. Нарушение определенными поставщиками товара (работ, услуг) в цепи поставки требований налогового законодательства или правил ведения хозяйственной деятельности не может быть основанием для заключения о нарушении покупателем товара (работ, услуг) требований закона относительно формирования налогового кредита, потому налогоплательщик (покупатель товаров (работ, услуг)) не должен испытывать негативные последствия, в частности в виде лишения права на налоговый кредит, за возможную неправомерную деятельность его контрагента при условии, если судом не установлены фактов, которые свидетельствуют об осведомленности налогоплательщика относительно такого поведения контрагента и слаженности действий между ними.
Любая налоговая информация, которая из информационно-аналитических баз относительно контрагентов субъекта хозяйствования в цепи поставки, а также налоговая информация, предоставленная другими контролирующими органами, в том числе и составленная по причинам невозможности проведения документальных проверок, носит исключительно информативный характер и не является надлежащим доказательством в понимании процессуального Закона.
Чтобы у ДФС не возникало вопросов по поводу ваших контрагентов, мониторьте состояние компаний 24/7 в системе CONTR AGENT, которая содержит базу досье на свыше 6,5 млн компаний и ФЛП Украины. Начать мониторинг сейчас.
Относительно доводов ответчика о фиктивности заключенных договоров между истцом и указанным выше контрагентом, то коллегия судей соглашается с заключением судов предыдущих инстанций о том, что отсутствие и/или дефектность документов на транспортную перевозку не является безусловным основанием ставить под сомнение осуществление хозяйственных операций.
Действующим законодательством Украины не установлена обязанностьсубъекта ведения хозяйства осуществлять проверку подлинности предоставленных контрагентами документов при заключении договоров.
Отсутствие в товарно-транспортных накладных конкретного адреса пункта нагрузки не является основанием для заключении об отсутствии хозяйственной операции, если из других данных понятно, что фактическое движение активов или изменения в собственном капитале или обязательствах налогоплательщика в связи с его хозяйственной деятельностью имели место.
Ответчик, в свою очередь не предоставил доказательств, которые бы свидетельствовали о согласованности действий истца с контрагентом с целью незаконного получения налоговой выгоды или его осведомленности с такими действиями контрагента.
ЛІГА:ЗАКОН разработала LIGA360:АДВОКАТ - комплексное решение, которое сочетает главные инструменты в едином рабочем пространстве для адвоката:
- полная база НПА;
- комментарии к кодексам;
- 85 млн судебных решений;
- подобные дела;
- правовые позиции Верховного Суда;
- 6,5 млн досье компаний и ФЛП.
Заказывайте доступ со скидкой 30 %.
