В Верховную Раду поступил доработанный законопроект № 3131-д, которым внедряется новый налог для фермеров.
Детальнее об инициативе ввода минимального налога читайте в материале: Малым фермерам готовят новый налог
Законопроектом № 3131-д предлагается ввести новый механизм налогообложения доходов всех владельцев и пользователей земельных участков с/х назначения путем установления одинаковой налоговой нагрузки на доходы, которые получаются такими лицами с 1 гектар такой земли.
Что это за налог?
Будет он называться "поставленное налоговое обязательство", то есть минимальная сумма, которую должны оплатить владельцы или пользователи с/х земли с доходов от ее использования.
В пояснительной записке отмечено, что поставленное налоговое обязательство не является дополнительным налогом или сбором. Это расчетная сумма (обязательство), с которой сравниваются оплаченные налоги. В полном объеме она платится только в случае, если такие налоги вообще не оплачены, то есть, если земля арендуется незаконно по разнообразным теневым схемам и соответственно не платятся налоги, ни с заработных плат, ни с реализованной продукции.
Кто его будет насчитывать?
Юридические лица и физические лица - предприниматели будут рассчитывать поставленное налоговое обязательство самостоятельно в годовых декларациях, а физическим лицам, которые не являются предпринимателями, поставленное налоговое обязательство будет насчитывать или налоговый орган, или они сами в годовой декларации.
Нужно ли его платить за приусадебные участки ?
При определении поставленного налогового обязательства не будут учитываться участки, предоставленные физическим лицам для садоводства и/или для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебные участки) и/или для индивидуального дачного строительства, ведения личного крестьянского хозяйства (до 1 гектара), а также земли сельскохозяйственного назначения, переданные в аренду или эмфитевзис.
Как рассчитывается сумма поставленного налогового обязательства?
Предлагается следующая формула:
ПНЗ = НДО x S x К x М/12, где S - площадь земельного участка, М-количество месяцев использования земли, К - коэффициент, максимальный размер которого представляет 0,045 (или 4,5%).
Нормативно денежная оценка по формуле считается по каждому земельному участку, но не выше среднего значения по области.
(Справочно: в условиях 2020 года максимальная сумма поставленного налогового обязательства составляет 1400 грн. (при средней по Украине нормативной денежной оценке земли - 28 000 грн./га и значении коэффициента - 0,045).
Будут ли льготы и переходный период?
Для владельцев и пользователей сеножатей, пастбищ и многолетних насаждений предлагается коэффициент 0,01, а для физических лиц - предпринимателей (в том числе фермеров на четвертой группе упрощенной системы) - коэффициент 0,02.
Также предлагается на 2021 - 2023 года установить сниженные коэффициенты для расчета поставленного налогового обязательства - вместо коэффициента 0,045 предлагается применяться коэффициент 0,03 - за 2021 год, 0,035 - за 2022 год, 0,04 - за 2023 год, а для физических лиц - предпринимателей, в том числе фермеров, вообще предусмотрено за 2021 - 2022 годы применять коэффициент со значением 0.
Как будет платиться поставленное налоговое обязательство?
Механизм налогообложения будет заключаться в сравнении суммы налогов, оплаченных физическими или юридическими лицами в связи с использованием принадлежащих им или арендованных земельных участков и поставленного налогового обязательства. Для сравнения будут браться - налог на прибыль предприятий, НДФЛ и ВС, земельный налог/плата за землю, единый налог, единственный взнос на общеобязательное государственное социальное страхование.
Если поставленное налоговое обязательство окажется больше фактически оплаченных налогов, то в бюджет будет доплачиваться превышение поставленного обязательства над оплаченными налогами.
Лица, которые по результатам года декларируют убытки или отсутствие доходов от использования земли, будут платить в бюджет полную сумму рассчитанного поставленного налогового обязательства.
Когда его введут?
Законопроектом предусмотрено внедрение поставленного налогового обязательства с 1 января 2022 года (за 2021 год).
Также проектом предлагается неприменять за 2021 год штрафные санкций за занижение плательщиками налогов суммы годового налогового обязательства для соответствующего налога, рассчитанного с учетом поставленного налогового обязательства, а также за несвоевременную уплату согласованного налогового обязательства по налогу на доходы физических лиц, рассчитанного контролирующим органом с учетом поставленного налогового обязательства.
Кроме того, проектом установлено, что к среднемесячному совокупному доходу семьи при определении права на получение льгот и жилищных субсидий на оплату жилищно-коммунальных услуг, приобретения твердого и жидкого печного бытового топлива и газа, не включаются доходы, полученные гражданами от реализации собственной сельскохозяйственной продукции, если сумма таких доходов совокупно за год не превышает 50 размеров минимальной заработной платы.
Аграрная отрасль переживает времена турбулентности, потому сегодня крайне важно быть на шаг впереди внешних угроз. ЛІГА:ЗАКОН предлагает LIGA360 - комплекс информационно-аналитических продуктов для агробизнеса, который поможет объединить всех сотрудников в единой среде для командного управления рисками и принимать сильные решения для удерживания лидерских позиций. Будьте в курсе противоречивых законодательных изменений, активизации рейдерских атак, состояния контрагентов, партнеров, конкурентов и своего предприятия. Выбирайте в июле LIGA360 для агробизнеса на самых выгодных условиях.
