С 1 января 2021 вводится единый счет для уплаты налогов. Готова ли нормативная база для его внедрения и какие вопросы еще остаются нерешенными?
Законодательно-нормативные акты для внедрения единого счета такие:
1) Закон Украины от 4 октября 2019 года № 190-ІХ "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно введения единого счета для уплаты налогов и сборов, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" (дальше - Закон № 190);
3) постановление Кабинета Министров Украины от 29 апреля 2020 года № 321 "Об утверждении Порядка Функционирования единого счета и исполнения норм статьи 35 Налогового кодекса Украины центральными органами исполнительной власти" (дальше - Порядок № 321).
Кто может или обязан использовать единый счет? Можно ли его не использовать? Как от него отказаться?
В соответствии с абзацем первого пункта 35-1 Налогового кодекса в редакции Закона № 196 единый счет - это счет, открытый в центральном органе исполнительной власти, котый реализует государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, для центрального органа исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику, который может использоваться налогоплательщиком для уплаты денежных обязательств и/или налогового долга по налогам и сборам, предусмотренным НК, единого взноса и других платежей, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы.
Уведомление об использовании или об отказе от использования единого счета подает налогоплательщик в электронной форме через электронный кабинет в порядке, установленном статьей 42-1 НКУ.
Налогоплательщик имеет право сообщить об использовании или об отказе от использования единого счета один раз в течение календарного года.
Использование единого счета налогоплательщиком начинается со дня, следующего за днем представления им уведомления об использовании единого счета.
В случае отказа налогоплательщика от использования единого счета такое использование прекращается начиная с первого числа месяца следующего календарного года.
Следовательно, налогоплательщики добровольно по собственному желанию принимают решение относительно использования или не использование единого счета.
После вступления в силу Закона № 190 (с 01.01.2021) налогоплательщикам, которые не желают использовать единый счет, не нужно подавать уведомления об отказе от использования единого счета. Такие плательщики без каких либо дополнительных действий с их стороны продолжают использовать имеющуюся систему расчетов с бюджетами и целевыми фондами, а именно платить налоги, сборы и другие платежи, единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (дальше - единый взнос) непосредственно на бюджетные счета для зачисления и/или на небюджетные счета органов ГНС, открытые в Казначействе для зачисления единого взноса (без использования единого счета).
Контролируйте риски блокирования НН и получайте комплексную поддержку на всех этапах работы с отчетностью вместе с REPORT. Сервис содержит актуальные формы, подсказки к заполнению, а также самую удобную систему управления НДС. Заказывайте тестовый доступ и убедитесь сами.
Какие налоги будут платиться через единый счет?
На единый счет будут платиться денежные обязательства и/или налоговый долг по налогам и сборам, единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование в соответствии с положениями Закона Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" и другие платежи, которые определены соответствующим законодательством и контроль за взиманием которых возложен на ГНС, задолженность по другим платежам (пункт 1 Порядка № 321).
Единый счет не может использоваться налогоплательщиком для уплаты денежных обязательств и/или налогового долга по налогу на добавленную стоимость, акцизного налога с реализации горючего и спирта этилового, а также для уплаты части чистой прибыли (доходу) в бюджет государственными и коммунальными унитарными предприятиями и их объединениями.
Какие сроки и механизм открытия единого счета? Когда подавать заявку, чтобы начать его использовать с 1 января 2021?
В соответствии с пунктом 5 Порядка № 321 для уплаты денежных обязательств и/или налогового долга (задолженности) по налогам и сборам, единого взноса и других платежей, контроль за взиманием которых возложен на ГНС, в Казначействе на имя ГНС в установленном порядке открывается единый счет по субсчету в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета в государственном секторе, утвержденного Минфином.
После открытия единого счета информация относительно его реквизитов будет доведена плательщикам с помощью ее размещения на официальном вебпортале ГНС, Едином государственном веб-портале электронных услуг "Портал Дія" и станет доступной в электронном кабинете.
ГНС на основании уведомления об использовании единого счета не позже следующего рабочего дня после его представления плательщиком включает такого плательщика в реестр плательщиков, которые используют единый счет (пункт 7 Порядка № 321).
В соответствии с разделом ІІ "Заключительные положения" Закона № 190 данный Закон вступает в силу с 1 января 2021 года.
Как будут засчитываться средства на счет?
В соответствии с пунктом 10 Порядка № 321 для уплаты денежных обязательств и/или налогового долга (задолженности) по налогам и сборам, единого взноса и других платежей, контроль за взиманием которых возложен на ГНС, на единый счет в национальной валюте засчитываются:
средства, оплаченные плательщиком с текущего счета в учреждении банка;
средства, которые взимает ГНС с текущего счета плательщика в учреждении банка;
средства, которые взимаются в пределах исполнительного производства по налогам и сборам, единому взносу и другим платежам, контроль за осуществлением которых возложен на ГНС, которые поступили с депозитных счетов органов государственной исполнительной службы;
ошибочно и/или излишне оплаченные суммы денежного обязательства и пени в порядке, определенном статьей 43 НКУ;
ошибочно оплаченные суммы единого взноса.
Для зачисления средств на единый счет плательщик заполняет расчетный документ на перевод в соответствии с требованиями Порядка заполнения документов на перевод в случае уплаты (взыскания) налогов, сборов, таможенных платежей, единого взноса, осуществления бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, возврата ошибочных или излишне зачтенных средств, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 24.07.2015 № 666.
Расчетные документы на зачисление средств на единственный счет используются для уплаты платежей, предусмотренных абзацем первым пункта 35-1.1 НКУ.
В соответствии с пунктом 14.3 статьи 14 НКУ внесение (перечисление, поступление, уплата, зачисление) средств плательщиком налога на единый счет в случаях, предусмотренных статьей 35-1 этого Кодекса, считается внесением (перечислением, поступлением, уплатой, зачислением) средств таким плательщиком налога в бюджет.
Как средства будут распределяться со счета?
Для перечисления средств, которые поступают на единый счет, ГНС, ежедневно, кроме выходных, праздничных и нерабочих дней, формирует, подписывает и посылает в Казначейство, сведенный реестр платежей с единого счета с указанием платежных реквизитов получателей средств и другой информации в соответствии с законодательством.
Сведенный реестр платежей по единому счету охватывает данные всех реестров в разрезе отдельных налогоплательщиков и является основанием для перечисления платежей отмеченным в нем получателям.
Для формирования реестра платежей с единого счета в разрезе отдельного налогоплательщика ГНС руководствуется:
налоговой информацией, которая содержится в поданных плательщиком расчетных документах на зачисление средств на единый счет;
налоговой информацией, которая содержится в поданных плательщиком налогов налоговых декларациях (расчетах), по которым наступил срок уплаты налоговых обязательств в соответствии с положениями НК, с учетом данных поданных уточняющих деклараций (расчетов);
сведениями, которые содержатся в поданных плательщиками отчетах по единому взносу, по которым наступил срок уплаты обязательств в соответствии с положениями Закона о ЕСВ, других актов законодательства, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы, возникают после представления плательщиком налоговой декларации.
Реестр платежей с единого счета в разрезе отдельного налогоплательщика формируется ежедневно, кроме выходных, праздничных и нерабочих дней, центральным органом исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику, в пределах средств, оплаченных на единый счет таким налогоплательщиком, и с учетом имеющихся у такого плательщика сумм ошибочно и/или излишне оплаченных денежных обязательств в соответствии с пунктом 35-1.8 НК с соблюдением очередности уплаты.
Что делать, если, например, средства оплачены налог на прибыль, спишутся на недоимку по ЕСВ?
Реестр платежей по единому счету в разрезе отдельного налогоплательщика формируется в пределах средств, оплаченных на единый счет таким налогоплательщиком, с соблюдением очередности уплаты, установленной пунктом 35-1.6 статьи 35-1 НКУ.
Поскольку согласно установленной очередности уплаты в первую очередь погашается недоимка по единому взносу, то для погашения денежных обязательств и/или налоговому долгу по налогу на прибыль (при наличии у плательщика задолженности по единому взносу) плательщик должен оплатить на единый счет сумму, достаточную для расчетов как по единомум взносу так и по налогу на прибыль.
Чтобы всегда отчитываться без ошибок, вести учет доходов онлайн, держать руку на пульсе изменений законодательства и работать с проверенными контрагентами - рекомендуем комплексное решение LIGA360:Предприниматель от ЛІГА:ЗАКОН.
Как отслеживать движение средств на счете?
Зачисления средств на единый счет и перечисление с единого счета подтверждаются Казначейством путем предоставления ГНС информации о движении средств на едином счете.
Информация о движении средств на едином счете будет доступна плательщику в электронном кабинете в актуальном состоянии (абзац третий пункта 8 Постановления № 321).
Можно ли вернуть ошибочно оплаченные средства при наличии налоговых долгов?
В соответствии с пунктом 35-1.8 статьи 35-1 суммы ошибочно или излишне оплаченных плательщиком денежных обязательств (обязательств по единому взносу): пени, по данным контролирующего органа, считаются средствами, которые поступили на единый счет, и учитываются ГНС во время формирования Реестра платежей в разрезе отдельного налогоплательщика на дату формирования такого Реестра.
Налогоплательщик имеет право через электронный кабинет определить направление использования суммы ошибочно и/или излишне оплаченных денежных обязательств и пени, имеющихся на дату формирования Реестра.
Положения этого пункта не лишают налогоплательщика права на возврат ошибочно или излишне оплаченных денежных обязательств и пени в порядке, определенном статьей 43 НК.
Может ли налогоплательщик платить средства на единый счет не с текущего счета в банке, а внесением наличности через кассу банка с назначением платежа "единый счет для уплаты налогов"?
В соответсвии с пунктом 10 Порядка № 321 для уплаты денежных обязательств и/или налогового долга (задолженности) по налогам и сборам, единого взноса и других платежей, контроль за взиманием которых возложен на ГНС, на единый счет в национальной валюте засчитываются средства, оплаченные плательщиком с текущего счета в учреждении банка.
Следовательно, пополнение единого счета может осуществляться плательщиком исключительно со счета, открытого в учреждении банка, то есть в безналичной форме.
Может ли юридическое лицо определить только часть своих отдельных подразделений как налогоплательщиков через единый счет, а для остальных отделенных подразделений оставить уплату налогов и сбором традиционным способом?
В соответствии с абзацем третьего пункта 6 Порядка № 321 если плательщик-юрлицо имеет отделенные подразделения, то уведомление об использовании или об отказе от использования единого счета подается таким юридическим лицом по каждому отделеному подразделению.
Читайте также:
Единый счет для уплаты налогов: Минфин подготовил проект учета движения средств
Единый счет для уплаты налогов заработает с 2021 года: как будут заполняться платежки
