Специалисты Центрального межрегионального управления ГНС по работе с крупными налогоплательщиками, проанализировав отчетность IV квартала 2020 года, в части бюджетного возмещения НДС, выявили ряд ошибок допущенных плательщиками, которые влекут за собой отказ в возмещении НДС и нарушения налогового законодательства.
Об этом сообщают в ОКНП.
Так, необходимо обратить внимание на ниже перечисленные ошибки и учесть их при заполнении декларации по НДС в следующем периоде декларирования.
1. В приложении 3 "Расчет суммы бюджетного возмещения (Д3)" по декларации по НДС в графе 3, 4 неверно указан отчетный (налоговый) период в котором отрицательное значение отсутствует.
Согласно п. 200.1 ст. 200 Налогового Кодекса сумма налога, который подлежит уплате (перечислению) в Государственный бюджет Украины или бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита такого отчетного (налогового) периода.
2. Отображение в строке 16.1 декларации суммы НДС, которая не подтверждена по результатам предыдущих проверок контролирующим органом и является согласованной.
В строку 16.1 переносится значение строки 21 декларации за предыдущий отчетный (налоговый) период, а в строке 16.3 указывается сумма увеличения/уменьшения отрицательного значения по результатам проверки контролирующего органа, которая согласована в течение отчетного (налогового) периода (приказ Министерства финансов № 21).
3. Включение в состав налогового кредита отчетного периода налоговых накладных зарегистрированных с нарушением сроков регистрации.
В соответствии с п.198.6. ст. 198 НК, суммы налога, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров/услуг, укзанные в налоговых накладных/ расчетах корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных с нарушением срока регистрации, включаются в налоговый кредит за отчетный налоговый период, в котором зарегистрированы налоговые накладные/расчеты корректировки к таким налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных, но не позже чем через 1095 календарных дней с даты составления налоговых накладных/расчетов корректировки к таким налоговым накладным.
Чем проще - тем удобнее. Liga:Report - это онлайн-сервис представления отчетности для ФЛП всех групп налогообложения, экономит ваше время. Приобретите всего за 28 гривен в месяц.
4. Перенесение в строку 16.2 декларации за отчетный период увеличения остатка отрицательного значения по результатам поданных уточняющих расчетов в других отчетных периодах.
В соответствии с пп. 5 п. 4 раздела V Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 28 января 2016 года № 21, значение графы 6 строки 21 уточняющего расчета (как увеличение, так и уменьшение) учитывается в строке 16.2. декларации за отчетный период, в котором подан такой уточняющий расчет.
5. Отображение в налоговой декларации налоговых накладных и расчетов корректировки с даты составления которых прошло больше чем 1095 дней
В соответствии с п. 198.6 ст. 198 НК, не относятся к налоговому кредиту суммы налога, уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров/услуг, не подтвержденные налоговыми накладными (или подтвержденные налоговыми накладными, оформленными с нарушением требований статьи 201 НК) или не подтверждены таможенными декларациями, другими документами, предусмотренные пунктом 201.11 статьи 201 НК.
6. Отображение в приложении 5 "Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов" декларации по НДС контрагентов с несуществующим индивидуальным налоговым номером.
В соответствии с п. 198.6 ст. 198 НК, не относятся к налоговому кредиту суммы налога, оплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров/услуг, не подтвержденные налоговыми накладными (или подтверждены налоговыми накладными, оформленными с нарушением требований статьи 201 НК) или не подтверждены таможенными декларациями, другими документами, предвиденными пунктом 201.11 статьи 201 НК.
Эффективное управление бизнесом с избежанием возможных рисков возможно с LIGA360:ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ. Уникальный комплекс информационно-аналитических продуктов от ЛІГА:ЗАКОН поможет вам быть в курсе всех законодательных изменений, которые касаются предпринимательской деятельности, а также обеспечат вам надежное партнерство благодаря уникальному модулю БИЗНЕС-РАЗВЕДКА.
