Налоговики разъясняют, какие документы нужно готовить для проверки предпринимателям или лицам, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность.
Право проведения камеральных, документальных (плановых или внеплановых, выездных или невыездных) и фактических проверок предусмотрено п. п. 20.1.4 п. 20.1 в. 20 и п. 75.1 в. 75 Налогового кодекса Украины.
Контролирующие органы могут получать безвозмездно от налогоплательщиков, в том числе физических лиц, которые осуществляли предпринимательскую деятельность, в порядке, определенном законодательством справки, копии документов, засвидетельствованные подписью плательщика или его должностным лицом и зарепленные печатью (при наличии), о финансово-хозяйственной деятельности, полученных доходах, расходах налогоплательщиков и другой информации, связанной с исчислением и уплатой налогов, сборов, платежей, о соблюдении требований законодательства, осуществлении контроля за которым возложено на контролирующие органы, финансовую и статистическую отчетность в порядке и на основаниях, определенных законом, а также справки и/или копии документов о наличии банковских счетов.
Согласно п. 177.10 в. 177 и п. 178.6 в. 178 НКУ ФЛП и физические лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, обязаны вести учет доходов и расходов и иметь подтверждающие документы относительно происхождения товара. Учет доходов и расходов может вестись в бумажном или электронном виде, в том числе через электронный кабинет. Физические лица - предприниматели применяют РРО в соответствии с Законом №265/95-ВР.
ФОП-единщики первой и второй групп и третьей группы, которые не являются плательщиками НДС, ведут учет в произвольной форме путем помесячного отображения полученных доходов.
ФОП-единщики третьей группы, которые являются плательщиками НДС, ведут учет в произвольной форме путем помесячного отображения доходов и расходов.
Учет доходов и расходов может вестись в бумажном и/или электронном виде.
Налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством. Налогоплательщикам запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных такими документами.
Первичные документы должны храниться в течение определенных законодательством сроков, но не менее как 1095 дней со дня представления налоговой отчетности, для составления которой они используются, а в случае ее неподачи - не менее как 1095 дней со дня осуществления соответствующей хозяйственной операции (для соответствующих разрешительных документов - не менее как 1095 дней со дня завершения срока их действия).
В случае ликвидации налогоплательщика документы за период его деятельности не менее как 1095 дней, которые предшествовали дате ликвидации, в установленном законодательством порядке передаются к архиву.
Сроки хранения документов продолжаются на период остановки отсчета срока давности в случаях, предвиденных п. 102.3 в. 102 НКУ.
В соответствии с абзацем первого п. 85.2 в. 85 НКУ налогоплательщик обязан предоставить должностным (служебным) лицам контролирующих органов в полном объеме все документы, которые относятся или связаны с предметом проверки. Такая обязанность возникает у налогоплательщика после начала проверки.
Должностные (служебные) лица контролирующего органа имеют право получать у налогоплательщиков должным образом заверенные копии первичных финансово-хозяйственных, бухгалтерских и других документов, которые свидетельствуют об укрывательстве (занижении) объектов налогообложения, неуплате налогов, сборов, платежей, нарушении требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого положено на контролирующие органы. Такие копии должны быть засвидетельствованы подписью налогоплательщика или его должностного лица и скреплены печатью (при наличии).
Соответствующий запрос на получение копий документов должен быть подан должностным (служебным) лицом контролирующего органа не позже чем за пять рабочих дней до даты окончания проверки.
Аналогично п. 85.8 в. 85 НКУ предусмотрено право должностных (служебных) лиц контролирующих органов, которые проводят проверку, в случаях, предусмотренных НКУ, получать от налогоплательщика или его законных представителей копии документов, которые относятся к предмету проверки. Такие копии должны быть засвидетельствованы подписью налогоплательщика или его должностного лица и скреплены печатью (при наличии).
Следовательно, нормами НКУ предусмотрено, что во время проведения проверки правильности начисления и своевременности уплаты налоговых платежей контролирующий орган имеет право требовать от самозанятого лица объяснение и подтверждающие документы по вопросам, которые касаются предмета проверки, в частности относительно учета доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения или налоговых обязательств.
Узнать, попала ли ваша компания в графики плановых проверок на текущий год можно с помощью сервиса CONTR AGENT от ЛІГА:ЗАКОН.
А подготовиться к проверкам поможет ресурс "Искусство обороны". Он содержит практические рекомендации относительно подготовки к проверкам и подробные алгоритмы действий для сотрудников предприятия. Вы сможете быстро найти необходимую информацию в экстренной ситуации и заранее ознакомиться с информацией о проверках и подготовиться к встрече. Воспользуйтесь тестовым доступом к системам ЛІГА:ЗАКОН.
