Законом №786 внесены изменения в п. 296.1 ст. 296 Налогового кодекса, которыми с 1 января 2021 года предусмотрено ведение учета доходов в произвольной форме для ФОП. Об этом напоминает ГНС в Тернопольской области.
Учет доходов и расходов может вестись в бумажном и/или электронном виде.
Для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.
В соответствии с п. 44.3 ст. 44 НКУ налогоплательщики обязаны обеспечить хранение таких документов в течение определенных законодательством сроков, но не менее 1095 дней (2555 дней - для документов и информации, необходимой для осуществления налогового контроля за трансфертным ценообразованием) со дня представления налоговой отчетности, для составления которой используются отмеченные документы, а в случае ее неподачи - с предусмотренного НКУ предельного срока представления такой отчетности.
В случае ликвидации налогоплательщика - не менее чем 1095 дней (2555 дней - для документов и информации, необходимой для осуществления налогового контроля за трансфертным ценообразованием), которые предшествовали дате ликвидации налогоплательщика, в установленном законодательством порядке документы передаются в архив.
Предусмотренные п. 44.3 ст. 44 НКУ сроки хранения документов продлеваются на период приостановления отсчета срока давности.
Следует отметить, что согласно приказу Министерства финансов №728 с 1 января 2021 года утратили силу формы Книги учета доходов, Книги учета доходов и расходов и порядки их ведения и отменена регистрация книг в налоговых органах.
Однако, изменения введенные с 1 января относительно формы учета доходов и расходов в произвольной форме (в бумажном виде (тетради, журнале и тому подобное) или в электронном виде (в электронной таблице в файле Excel, Word и тому подобное)) не отменяют обязанность придерживаться плательщиками единого налога первой-третьей групп требований заполнять налоговую декларацию на основании первичных документов в соответствии с нормами п. 44.1 в. 44 НКУ.
Кроме того, при заполнении налоговой декларации за отчетный период - 2020 год плательщиками единого налога используются данные Книги учета доходов или Книги учета доходов и расходов (дальше - Книги), которые велись до 1 января 2021, показатели которых должны быть подтверждены первичными документами.
Следовательно, физические лица-предприниматели - плательщики единого налога первой - третьей групп обязаны обеспечить хранение первичных документов, на основании которых ведется учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств по налогам и сборам, - в случае их уплаты. Такие первичные документы (в том числе Книги) хранятся не менее 1095 дней со дня подачи налоговой декларации или другой налоговой отчетности, для составления которой они используются, а в случае ликвидации налогоплательщика документы за период его деятельности не менее чем за 1095 дней, которые предшествовали дате его ликвидации, передаются органом ГНС в архив.
За необеспечение хранения первичных документов к плательщикам единого налога могут быть применены штрафы в соответствии с п. 121.1 в. 121 НКУ, в частности, штраф в размере 1020 гривен. За повторное нарушение - 2040 гривен.
Следует отметить, что согласно п. 297.3 в. 297 НКУ плательщик единого налога выполняет предусмотренные НКУ функции налогового агента в случае начисления (выплаты, предоставления) облагаемых НДФЛ доходов в пользу физического лица, которое находится с ним в трудовых или гражданско-правовых отношениях.
При отсутствии первичных документов на товары (работы, услуги), приобретенные плательщиком единого налога, в случае выявления факта относительно неудержания налога на доходы физических лиц при выплате дохода гражданам к налогоплательщикам применяются штрафные санкции, как к налоговому агенту, предусмотренные ст. 125 прим. 1 НКУ, и на сумму денежного обязательства, определенного контролирующим органом по результатам налоговой проверки, насчитывается пеня согласно п. п. 129.1.1 п. 129.1 в. 129 НКУ.
Получайте актуальные данные относительно изменений законодательства и представления отчетности для ФЛП. LIGA360 поинформирует об изменениях тех нормативных актов, которые интересуют именно вас. Подсказки помогут подать отчетность к Налоговой, Статистики, Фонда социального страхования. Закажите LIGA360:Предприниматель прямо сейчас.
Попробуйте уже сейчас начать пользоваться онлайн-версией Книги учета с Liga:REPORT для ФЛП. Сервис содержит все необходимые формы отчетов с подсказками, налоговый календарь, автоматические напоминания, проверку задолженности перед государством. Приобрести по самой низкой цене
