В соответствии с п. 288.1 ст. 288 Налогового кодекса, основанием для начисления арендной платы за земельный участок является договор аренды такого земельного участка.
Согласно п. 288.5 ст. 288 НК размер арендной платы устанавливается в договоре аренды, но годовая сумма платежа:
- не может быть меньше размера земельного налога :
- для земельных участков, нормативная денежная оценка которых проведена, - в размере не больше 3 %. их нормативной денежной оценки, для земель общего пользования - не больше 1 %. их нормативной денежной оценки, для сельскохозяйственных угодий - не менее 0,3 %. и не больше 1 % их нормативной денежной оценки;
- для земельных участков, нормативная денежная оценка которых не проведена, - в размере не больше 5 % нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области, для сельскохозяйственных угодий - не менее 0,3 % и не больше 5 % нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области (пп. 288.5.1 п. 288.5 ст. 288 НК);
- не может превышать 12 % нормативной денежной оценки (пп. 288.5.2 п. 288.5 ст. 288 НК);
- может превышать предельный размер арендной платы, установленный в пп. 288.5.2 п. 288.5 ст. 288 НК, в случае определения арендатора на конкурентных принципах (пп. 288.5.3 п. 288.5 ст. 288 НК);
- для пастбищ в населенных пунктах, которым предоставлен статус горных, не может превышать размера земельного налога (пп. 288.5.4 п. 288.5 ст. 288 НК);
- для баз олимпийской, паралимпийской и дефлимпийской подготовки, перечень которых утверждается Кабинетом Министров Украины, не может превышать 0,1 % нормативной денежной оценки (пп. 288.5.5 п. 288.5 ст. 288 НК).
Контролировать данные относительно принадлежащего вам недвижимого имущества можно с помощью сервисов SMS-МАЯК и SMS-маяк Земля которые уведомляют не только об изменениях, которые состоялись в реестре, но и о попытках внести такие изменения.
То есть нормы п. 288.5 ст. 288 НК устанавливают минимальные и максимальные пределы размера арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности в процентах к нормативной денежной оценке.
При этом, если размер арендной платы, указанный в договоре аренды, является ниже от установленного п. 288.5 ст. 288 НК, арендатору следует обратиться в соответствующий орган исполнительной власти или орган местного самоуправления, с которым заключен договор аренды земли, по поводу приведения его в соответствие.
Следует указать, что абзацами первым, вторым, шестым - восьмым п. 11 подразд. 6 разд. XX "Переходные положения" НК временно, до 1 января 2035 года, установлено, что в части платы за землю за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена, которые используются в рамках реализации инвестиционных проектов со значительными инвестициями (кроме инвестиционных проектов в сферах добычи с целью дальнейшей переработки и/или обогащения полезных ископаемых) в соответствии с Законом № 1116-IX "О государственной поддержке инвестиционных проектов со значительными инвестициями в Украине" органы местного самоуправления могут, в частности:
- устанавливать арендную плату за земли государственной и коммунальной собственности в размере, меньше, чем размер земельного налога, установленный решением соответствующего органа местного самоуправления для определенной категории земель, которая платится на соответствующей территории.
В случае достижения общего объема государственной поддержки инвестиционного проекта со значительными инвестициями плательщик налога - инвестор со значительными инвестициями, начиная с календарного месяца, в котором достигнут указанный объем, теряет право на применение льготы, определенной п. 11 подразд. 6 разд. XX "Переходные положения" НК.
При достижении общего объема государственной поддержки инвестиционного проекта со значительными инвестициями в течение отчетного (налогового) периода плательщик налога - инвестор со значительными инвестициями обязан в течение 20 календарных дней с даты внесения соответствующей информации в реестр инвестиционных проектов со значительными инвестициями подать уточняющую налоговую декларацию за такой отчетный (налоговый) период, в которой увеличить налоговые обязательства по уплате платы за землю за период, начиная с календарного месяца, в котором достигнут общий объем государственной поддержки инвестиционного проекта со значительными инвестициями.
При этом до даты внесения изменений в договор аренды земельных участков, которые используются в рамках реализации инвестиционных проектов со значительными инвестициями, в связи с достижением общего объема государственной поддержки инвестиционного проекта со значительными инвестициями размер арендной платы для начисления налоговых обязательств по арендной плате определяется по правилам, определенным п. 288.5 ст. 288 НК.
По материалам ГНС.
Напомним, что официальные разъяснения ГНС относительно налоговых и таможенных правил, деклараций, конкретных ситуаций (ресурс "ЗІР") в удобном формате представлены в разделе "База налоговых знаний" ИПС ЛІГА:ЗАКОН.
