Северное межрегиональное управление ГНС по работе с крупными налогоплательщиками указывает, что контролируемыми операциями являются хозяйственные операции налогоплательщика, которые могут влиять на объект налогообложения налогом на прибыль предприятий налогоплательщика (п.п. 39.2.1.1 ст. 39 НК), а именно:
а) хозяйственные операции, которые осуществляются со связанными лицами-нерезидентами, в том числе в случаях, определенных п.п. 39.2.1.5 ст. 39 НК;
б) внешнеэкономические хозяйственные операции по продаже и/или приобретению товаров и/или услуг через комиссионеров-нерезидентов;
в) хозяйственные операции, которые осуществляются с нерезидентами, зарегистрированными в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденного Кабмином в соответствии с п.п. 39.2.1.2 ст. 39 НК, или которые являются резидентами этих государств;
г) хозяйственные операции, которые осуществляются с нерезидентами, которые не платят налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе из доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являются налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица. Перечень организационно-правовых форм таких нерезидентов в разрезе государств (территорий) утверждается Кабмином (постановление Кабмина от 04.07.17 № 480 (с изменениями).
г) хозяйственные операции (в том числе внутрихозяйственные расчеты), которые осуществляются между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине.
Такие хозяйственные операции (кроме операций, которые осуществляются между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине) признаются контролируемыми, если одновременно выполняются такие условия (п. 39.2.1.7 ст. 39 НК):
- годовой доход налогоплательщика от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 150 миллионов гривен (за вычетом непрямых налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год;
- объем таких хозяйственных операций налогоплательщика с каждым контрагентом, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 10 миллионов гривен (за вычетом непрямых налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год.
Хозяйственные операции, которые осуществляются между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине, признаются контролируемыми, если объем таких хозяйственных операций, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 10 миллионов гривен (за вычетом непрямых налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год.
Как экономить время на подготовке отчетности? С IT-решением LIGA360:Предприниматель. Система имеет удобный календарь уплаты налогов и представления отчетов. Здесь можно получить шаблоны актов, расходных, доверенностей, счетов. А с алгоритмами заполнения отчетов и поддержкой в чате - у вас не будет сомнений относительно правильности документов. Заказывайте тестовый доступ сегодня.
