ГНС в связи со вступлением в силу Закона № 1600-ІХ "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно ставки налога на добавленную стоимость при налогообложении операций поставки отдельных видов сельскохозяйственной продукции" предоставила следующие разъяснения (письмо от 04.08.2021 г. № 17820/7/99-00-21-03-02-07):
1. Закон применяется к налоговым периодам, начиная с первого дня месяца, следующего за месяцем опубликования Закона, а именно начиная с 1 августа 2021 года.
То есть с 1 августа 2021 года, возобновляется ставка налога 20% для операций поставки на таможенную территорию Украины и ввоза на таможенную территорию Украины сельскохозяйственной продукции, которая классифицируется по таким кодами согласно УКТ ВЭД: 0102, 0103, 0104 10, 0401 (в части молока цельного), 1002, 1004, 1204 00, 1207, 1212 91 (в периоде с 01.03.2021 по 31.07.2021 включительно к таким операциям применялась ставка НДС 14%).
При этом к операциям поставки на таможенную территорию Украины и ввоза на таможенную территорию Украины сельскохозяйственной продукции, которая классифицируется по кодам согласно УКТ ВЭД 1001, 1003, 1005, 1201, 1205, 1206 00, и в дальнейшем применяется ставка налога 14% (которая действует начиная с 01.03.2021).
2. Если начиная с 1 августа 2021 года, происходит поставка сельскохозяйственной продукции товарных позиций согласно УКТ ВЭД 0102, 0103, 0104 10, 0401 (в части молока цельного), 1002, 1004, 1204 00, 1207, 1212 91, предварительная оплата за которую (первое событие) состоялась в периоде с 01.03.2021 по 31.07.2021 включительно, то на дату такой поставки перерасчет ставки НДС и суммы налога, примененного/начисленного на дату первого события, не осуществляется. Так же не осуществляется перерасчет ставки НДС и суммы налога в случае, если, начиная с 1 августа 2021 года, осуществляется оплата такой продукции, которая была поставлена (первое событие) в периоде с 01.03.2021 по 31.07.2021 включительно.
Если, начиная с 1 августа 2021 года, происходят:
возврат сельскохозяйственной продукции товарных позиций согласно УКТ ЗЕД 0102, 0103, 0104 10, 0401 (в части молока цельного), 1002, 1004, 1204 00, 1207, 1212 91 или авансового платежа за такую продукцию, поставленную/оплаченную в периоде с 01.03.2021 по 31.07.2021 включительно
или изменение количества или стоимости такой продукции, первое событие по операции поставки которой состоялось в периоде с 01.03.2021 по 31.07.2021 включительно, в сторону уменьшения или в пределах предыдущей суммы, то в расчете корректировки отмечается ставка НДС, указанная в налоговой накладной, которая корректируется, то есть 14%.
В случае, если, начиная с 1 августа 2021 года, происходит перечисление средств в связи с увеличением стоимости сельскохозяйственной продукции товарных позиций согласно УКТ ВЭД 0102, 0103, 0104 10, 0401 (в части молока цельного), 1002, 1004, 1204 00, 1207, 1212 91, первое событие за операцией из снабжения которой состоялось в периоде с 01.03.2021 по 31.07.2021 включительно, при корректировке налоговых обязательств применяется ставка налога на добавленную стоимость 20%.
Вышеупомянутый порядок составления расчета корректировки применяется также в случае изменения, начиная с 1 августа 2021 года, номенклатуры сельскохозяйственной продукции товарных позиций согласно УКТ ЗЕД 0102, 0103, 0104 10, 0401 (в части молока цельного), 1002, 1004, 1204 00, 1207, 1212 91), первое событие по операции поставки которой состоялось в периоде с 01.03.2021 по 31.07.2021 включительно.
Например, если в периоде с 01.03.2021 по 31.07.2021 включительно была получена предварительная оплата за сельскохозяйственную продукцию товарной позиции согласно УКТ ЗЕД 0102, а начиная с 1.08.2021 фактически отгружается сельскохозяйственная продукция товарной позиции согласно УКТ ЗЕД 1004, то в расчете корректировки:
в первой строке указываются со знаком "-" показатели строки налоговой накладной, которая корректируется, с указанием ставки налога 14%.,
во второй строке со знаком "+" указываются правильные показатели номенклатуры товара, при этом применяется ставка налога 20%.
ЛІГА:ЗАКОН предлагает комплексный инструмент LIGA360 для агробизнеса, который дает возможность команде работать в едином рабочем пространстве. Комплекс информационно-аналитических продуктов содержит главные инструменты, которые помогают отслеживать внешние риски и принимать сильные решения для удерживания лидерских позиций.
