Одним из условий применения упрощенной системы налогообложения для физического лица - предпринимателя (ФЛП) является:
- для плательщиков единого налога первой группы - не использование труда наемных лиц;
- для плательщиков единого налога второй группы - не использование труда наемных лиц или количество лиц, которые находятся с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 лиц;
- для плательщиков единого налога третьей группы - не использование труда наемных лиц или количество лиц, которые находятся с ними в трудовых отношениях, не ограничено;
- для плательщиков единого налога четвертой группы (сельскохозяйственные товаропроизводители) - не использование труда наемных лиц. Членами фермерского хозяйства такого физического лица являются только члены его семьи в определении части второй ст. 3 Семейного кодекса.
Нормы установлены п. 291.4 ст. 291 Налогового кодекса.
В случае превышения численности физических лиц, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком единого налога, такие плательщики единого налога обязаны с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущено такое превышение, перейти на уплату других налогов и сборов (п. п. 6 п. п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 НК).
Статьей 46 Хозяйственного кодекса предусмотрено, что предприниматели имеют право заключать с гражданами договоры относительно использования их труда.
Договоры с гражданами на использование их труда заключаются по трудовым или гражданско-правовым договорам.
Согласно абзацу первым в. 21 Кодекса законов о труде трудовым договором является соглашение между работником и владельцем предприятия, учреждения, организации или уполномоченным им органом или физическим лицом, по которому работник обязывается выполнять работу, определенную этим соглашением, а владелец предприятия, учреждения, организации или уполномоченный им орган или физическое лицо обязывается выплачивать работнику заработную плату и обеспечивать условия труда, необходимые для выполнения работы, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором и соглашением сторон.
В соответствии с частью первой ст. 626 Гражданского кодекса договором является договоренность двух или больше сторон, направленная на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.
Гражданско-правовой договор (договор подряда и тому подобное) - это соглашение между гражданином и предприятием или предпринимателем, предметом которого является выполнение физическим лицом определенной работы, направленной на достижение конкретного результата.
По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязывается на свой риск произвести определенную работу по заданию второй стороны (заказчика), а заказчик обязывается принять и оплатить произведенную работу (часть первая ст. 837 ГК).
То есть по договорам подряда оплачивается не процесс труда, а его конкретный (конечный) результат, который определяется после окончания работы и оформляется актом принятия-передачи произведенных работ (оказанных услуг), на основании которых и осуществляется выплата вознаграждения.
Учитывая указанное, если ФЛП - плательщик единого налога заключает договор, который предусматривает оплату процесса труда, то есть содержит признаки трудового договора, то такой плательщик единого налога учитывает работников, которых привлекает по такому договору, к общему количеству лиц, которые находятся с ним в трудовых отношениях.
Если заключенный договор удовлетворяет нормам договора подряда, то ФЛП - плательщик единого налога не учитывает работников, которых привлекает по такому договору, к общему количеству лиц, которые находятся с ним в трудовых отношениях.
По материалам Главного управления ГНС в Днепропетровской области.
Как владельцу бизнеса держать изменения на контроле? Мониторинг законодательства, новостей и контрагентов доступен в LIGA360:Руководитель. Приобретите сейчас, чтобы первыми узнавать нужную информацию.
