ГНС обновит порядок формирования плана документальных проверок

ГНС разработала проект изменений к Порядку формирования плана-графика проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков.

В частности, предлагается обновить критерии риска от осуществления хозяйственной деятельности налогоплательщиков:

Критерии отбора налогоплательщиков - юридических лиц

1. Из перечня критериев отбора налогоплательщиков - юридических лиц высокой степени и критериев отбора налогоплательщиков - постоянных представительств и представительств нерезидентов исключается критерий риска "наличие расхождений у налогоплательщика согласно системе автоматизированного сопоставления налогового обязательства и налогового кредита в разрезе контрагентов (завышение налогового кредита) в сумме свыше 1 млн грн, или свыше 5 процентов общих объемов налогового кредита, но не меньше чем 100 тыс. грн" из-за отсутствия источника информации для расчета риска.

2. В критерии отбора высокой степени "другие расходы превышают 30 процентов общих расходов операционной деятельности" слова "другие расходы" заменить словами "другие операционные расходы".

3. Критерий "декларирования экспортных и/или импортных операций без фактического осуществления таких операций" перенести с высокой степени в среднюю.

4. Критерий отбора высокой степени "рост долгосрочных обязательств и обеспечений в сумме больше чем 10 млн грн или превышает 30 процентов общих объемов поставки" меняется на следующий: "сумма долгосрочных обязательств и обеспечений больше чем 10 млн грн или превышает 30 процентов общих объемов поставки".

5. Меняется редакция критерия риска средней степени в части предельных сумм, а именно: "наличие расхождений между объемами задекларированных в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость налоговых обязательств или налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и объемами налоговых обязательств, или налогового кредита по налогу на добавленную стоимость по данным Единого реестра налоговых накладных на 5 и больше процентов" на такую: "наличие расхождений у налогоплательщика между данными налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Единого реестра налоговых накладных в сумме свыше 1 млн грн, или свыше 5 процентов общих объемов налогового кредита, но не меньше чем 100 тыс. грн".

6. Из перечня критериев риска средней степени исключается критерий "наличие негативных решений комиссии ГНС в системе автоматизированного мониторинга соответствия налоговых накладных критериям оценки степени риска, достаточных для остановки регистрации налоговых накладных в течение трех отчетных периодов" из-за того, что остановка налоговой накладной/расчета корректировки, а также факт отказа комиссией контролирующего органа в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки на сегодня не может считаться риском.

7. Уточняются критерии риска средней степени "несоответствие данных отчетности регистратора расчетных операций и объемов поставки, отмеченных в декларациях по налогу на добавленную стоимость", а именно: на редакцию "наличие расхождений между задекларированной суммой объемов поставки в декларациях по налогу на добавленную стоимость и суммой расчетных операций, проведенных с применением регистраторов расчетных операций и/или программных регистраторов расчетных операций, в объеме, который превышает 30 процентов".

8. Критерии отбора средней степени риска дополняются новыми критериями: "декларирование экспортных и/или импортных операций без фактического осуществления таких операций; уплата налога на прибыль за соответствующий год в объеме менее 1,5 процента от объема возмещенного налога на добавленную стоимость в размере свыше 10 млн грн на протяжении календарного года".

Критерии отбора налогоплательщиков - физические лица

1. Уточняется критерий риска высокой степени "размер других расходов, в том числе стоимость произведенных работ, оказанных услуг, или сумма рассчитанной амортизации основных средств составляет 30 и больше процентов задекларированной в налоговой отчетности стоимости документально подтвержденных расходов, связанных с хозяйственной деятельностью плательщика налогов" информацией о сумме рассчитанной амортизации основных средств.

2. Новый критерий риска высокой степени "объем приобретения, без налога на добавленную стоимость, отображенный в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость, составляет 75 или больше процентов объема поставки, без налога на добавленную стоимость, отображенного в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость". Использование такого критерия риска обеспечит исследование происхождения реализованного товара плательщиками налога на добавленную стоимость при проведении проверки налогоплательщика.

3. Новый критерий риска высокой степени "включение в состав расходов в налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах сумм амортизационных отчислений при отсутствии сведений относительно наличия собственных объектов налогообложения", так как неподача плательщиком сведений об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, и одновременное декларирование амортизационных отчислений из их стоимости может быть вероятным риском оптимизации налоговых обязательств.

4. Уточняется критерий риска средней степени на следующую редакцию "количество наемных работников меньше количества зарегистрированных регистраторов расчетных операций (отдельно на хозяйственную единицу) или других объектов налогообложения", в котором информация относительно транспортных средств заменяется на информацию относительно других объектов налогообложения, так как регистратор расчетной операции регистрируется в соответствии с объектами налогообложения налогоплательщиков, потому необходимо для уточнения критерия учитывать штатную численность работников таких объектов налогообложения.

5. Новый критерий риска средней степени "декларирование дохода свыше 220 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 01 января налогового (отчетного) года, при отсутствии зарегистрированного регистратора расчетных операций и/или программного регистратора расчетных операций и сведений относительно открытых банковских счетов".