Льготы относительно уплаты земельного налога для физических лиц приведены в ст. 281 Налогового кодекса.
Базовым налоговым (отчетным) периодом для платы за землю является календарный год (п. 285.1 ст. 285 НК).
Подпунктом 17.1.4 п. 17.1 ст. 17 НК предусмотрено, что налогоплательщик имеет право пользоваться налоговыми льготами при наличии оснований в порядке, установленном НК.
Согласно п. 281.1 ст. 281 НК определен перечень категорий физических лиц - владельцев:
- лица с инвалидностью первой и второй группы;
- физические лица, которые воспитывают трех и больше детей в возрасте до 18 лет;
- пенсионеры (по возрасту);
- ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона "О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты" (дальше - Закон № 3551);
- физические лица, признанные законом лицами, которые пострадали в результате Чернобыльской катастрофы.
В соответствии с п. 281.2 ст. 281 НК освобождение от уплаты налога за земельные участки, предусмотренное для соответствующей категории физических лиц п. 281.1 ст. 281 НК, распространяется на земельные участки по каждому виду использования в пределах предельных норм:
- для ведения личного крестьянского хозяйства - в размере не более как 2 гектара;
- для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебный участок): в селах - не более как 0,25 гектара, в поселках - не более как 0,15 гектара, в городах - не более как 0,10 гектара;
- для индивидуального дачного строительства - не более как 0,10 гектара;
- для строительства индивидуальных гаражей - не более как 0,01 гектара;
- для ведения садоводства - не более как 0,12 гектара.
Согласно п. 281.4 ст. 281 НК определено, что если физическое лицо, определенное в п. 281.1 ст. 281 НК, состоянием на 1 января текущего года имеет в собственности несколько земельных участков одного вида использования, площадь которых превышает пределы предельных норм, определенных п. 281.2 ст. 281 НК, такое лицо до 1 мая проходящего года подает письменное заявление в произвольной форме в контролирующий орган по месту нахождения любого земельного участка о самостоятельном выборе/изменении земельных участков для применения льготы (дальше - Заявление).
Льгота начинает применяться к выбранным земельным участкам из базового налогового (отчетного) периода, в котором подано такое Заявление, и действует ло начала месяца, который наступает за месяцем представления нового Заявления.
В случае представления физическим лицом, которое состоянием на 1 января текущего года имеет в собственности несколько земельных участков одного вида использования, Заявления после 1 мая текущего года, льгота начинает применяться к выбранным земельным участкам со следующего налогового (отчетного) периода.
В соответствии с п. 281.5 ст. 281 НК, если право на льготу у физического лица, которое имеет в собственности несколько земельных участков одного вида использования, возникает в течение календарного года и/или физическое лицо, определенное в п. 281.1 ст. 281 НК, приобретает право собственности на земельный участок/земельные участки одного вида использования, такое лицо подает заявление о применении льготы в контролирующий орган по месту нахождения любого земельного участка в течение 30 календарных дней со дня приобретения такого права на льготу и/или права собственности.
Льгота начинает применяться к выбранным земельным участкам с учетом требований п. 284.2 ст. 284 НК и действует до начала месяца, который наступает за месяцем представления нового заявления о применении льготы.
В случае несоблюдения физическим лицом требований абзаца первого этого пункта льгота начинает применяться к выбранным земельным участкам со следующего налогового периода.
Следовательно, физическое лицо - владелец земельного участка или нескольких земельных участков одного вида использования, которое принадлежит к льготным категориям, определенным п. 281.1 ст. 281 НК освобождается от уплаты земельного налога при условии представления им Заявления о применении льготы вместе с документами, которые удостоверяют его право на льготу (удостоверение личности с инвалидностью первой или второй группы, пенсионное удостоверение (по возрасту), удостоверение родителей многодетной семьи (которые воспитывают трех и больше детей в возрасте до 18 лет), удостоверение "Участник ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС", удостоверение личности, на которую распространяется действие Закона № 3551, удостоверение "Потерпевший от Чернобыльской катастрофы" (1-3 категория)).
По материалам Северного межрегионального управления ГНС по работе с КПН
Защитите свою недвижимость от мошенничества и "черных регистраторов". Сервис SMS-Маяк мгновенно известит об изменениях в Реестре вещных прав и незаконных процедурах. Ставьте свои объекты на контроль прямо сейчас.
