Форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, - физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (дальше - Расчет) и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (дальше - Порядок) утверждены приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 № 4 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 15.12.2020 № 773).
Согласно п. 3 разд. II Порядка Расчет подается контролирующим органам по основному месту учета.
В случае, если отделенное подразделение юридического лица не уполномочено насчитывать, удерживать и платить (перечислять) налог в бюджет и которое не имеет отдельного баланса и самостоятельно не ведет расчеты с застрахованными лицами для уплаты единого взноса на небюджетные счета, то Расчет за такое подразделение подает юридическое лицо контролирующему органу по основному месту учета.
Юридическое лицо во время представления Расчета за отделенное подразделение указывает данные об отделенном подразделении в строке 032 заглавной части Расчета.
Согласно п. 4 разд. IV Порядка в строке 032 приложения 4ДФ "Ведомости о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора" в Расчете - указываются данные об отделенном подразделении юридического лица (полное наименование отделенного подразделения и код по Кодификатору по местонахождению подразделения, относительно которого юридическое лицо подает Расчет).
Как предпринимателю самостоятельно вести отчетность? С решением LIGA360:Предприниматель. Система предоставит подсказки и алгоритмы заполнения, проверит ошибки. А еще здесь можно контролировать расчеты с бюджетом. Получите доступ по ссылке.
В случае неподачи, представления с нарушением установленных сроков, представления не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммах удержанного из них налога, а также суммах, начисленных (выплаченных) физическим лицам за товары (работы, услуги), если такие недостоверные сведения или ошибки привели к уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств плательщика налога и/или к изменению плательщика налога, применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с п. 119.1 ст. 119 НК.
При этом, как предусмотрено п. 52 прим. 1 подразд. 10 "Другие переходные положения" разд. XX НК, с 01 марта 2020 года на период действия карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID - 19), установлено ограничение относительно применения штрафных санкций, в частности, не применяются штрафные санкции в пределах п. 119.1 ст. 119 НК за нарушения налогового законодательства, совершенные налоговыми агентами с 01 марта 2020 года по настоящее время.
Вместе с тем с 01 января 2021 года вступили в силу изменения в НК, в частности, в части применения финансовой ответственности за совершение налоговых правонарушений. Так, в соответствии с п. 112.1 ст. 112 НК, лицо может быть привлечено к финансовой ответственности за совершение налогового правонарушения при условии наличия в его деянии (действии или бездеятельности) вины, кроме случаев, предусмотренных НК.
Следует отметить, что согласно п. 111.1 ст. 111 НК за нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, применяются такие виды юридической ответственности: финансовая; административная; уголовная.
Так, согласно ст. 163 прим. 4 Кодекса Украины об административных правонарушениях , неудержание или неперечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц при выплате физическому лицу доходов, перечислениие налога на доходы физических лиц за счет средств предприятий, учреждений и организаций (кроме случаев, когда такое перечисление разрешено законодательством), неуведомление или несвоевременное уведомление государственным налоговым инспекциям по установленной форме сведений о доходах граждан, - влечет за собой предупреждение или наложение штрафа на должностных лиц предприятий, учреждений и организаций, а также на граждан - субъектов предпринимательской деятельности в размере от двух до трех необлагаемых налогом минимумов доходов граждан. Действия, предусмотренные частью первой данной статьи, совершенные лицом, которое на протяжении года было привлечено к административному взысканию за то же нарушение, - влекут за собой наложение штрафа на должностных лица предприятий, учреждений и организаций, а также на граждан - субъектов предпринимательской деятельности в размере от трех до пяти необлагаемых налогом минимумов доходов граждан.
Таким образом, в случае, если налоговым агентом в строке 032 приложения 4ДФ к Расчету с данными об отделенном подразделении указано наименование юридического лица и код по Кодификатору по местонахождению юридического лица, то должностных лиц привлекают к административной ответственности согласно ст. 163 прим. 4 КУоАП.
По материалам ГНС
Работайте только с проверенными контрагентами, имеющими лицензию на деятельность. На ІТ-платформе LIGA360 можно узнать наличие лицензий у компаний: на туроператорскую деятельность и услуги перевозки пассажиров, предоставление финансовых услуг, торговлю алкогольными и табачными изделиями. Закажите презентацию LIGA360 по ссылке.
