Когда собственные средства, внесенные на предпринимательский счет, включаются в доход ФЛП

Налоговики объяснили, включаются ли в доход ФЛП - плательщика ЕН (I - III групп) собственные средства, внесенные на текущий счет, который открыт для осуществления предпринимательской деятельности?

Статьей 292 НКУ определено, что доходом ФЛП - плательщика единого налога является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, доходы в виде бюджетных грантов, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу и используется в его хозяйственной деятельности.

Также в сумму дохода плательщика единого налога включается стоимость безвозмездно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг).

Датой получения дохода является дата поступления средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме, дата подписания акта приема-передачи безвозмездно полученных товаров (работ, услуг).

Доход определяется на основании данных учета, который ведется в соответствии со ст. 296 НКУ. ФЛП - плательщики единого налога первой и второй групп и плательщики единого налога третьей группы, которые не являются плательщиками НДС, ведут учет в произвольной форме путем помесячного отображения полученных доходов.

Плательщики единого налога третьей группы (физические лица - предприниматели), которые являются плательщиками НДС, ведут учет доходов и расходов по типовой форме.

При этом физические лица - предприниматели - плательщики единого налога третьей группы ведут учет доходов и расходов от производства и реализации собственной сельскохозяйственной продукции отдельно от учета доходов и расходов от осуществления других видов предпринимательской деятельности.

Учет доходов и расходов может вестись в бумажном и/или электронном виде, в том числе через электронный кабинет.

Для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов.

Абзацем первым п. 5 розд. I Инструкции о порядке открытия и закрытия счетов клиентов банков и корреспондентских счетов банков - резидентов и нерезидентов установлено, что клиенты имеют право открывать счета в любых банках Украины в соответствии с собственным выбором для обеспечения своей хозяйственной/предпринимательской/инвестиционной/независимой профессиональной деятельности/деятельности, которая не связана с предпринимательской, и собственных потребностей.

Таким образом средства, которые поступили на расчетный счет, который открыт физическим лицом для осуществления предпринимательской деятельности, и которые являются собственными средствами такого физического лица (то есть средства получены не от предпринимательской деятельности), включаются в доход физического лица - предпринимателя - плательщика единого налога, с учетом требований ст. 292 НКУ.

Вместе с тем, если физическое лицо - предприниматель в отчетном налоговом периоде вносит на свой текущий счет в банке, открытый для осуществления предпринимательской деятельности, сумму наличности, которая на момент внесения уже была учтена в учете но при этом в платежном документе отмечено назначение платежа - выручка за определенный период, тогда такая сумма наличности повторно не включается в доход отчетного налогового периода плательщика единого налога при условии уплаты единого налога с этого дохода.

Малый бизнес нуждается в уверенности в партнерах и клиентах. Проверяйте информацию о юридических и физических лицах в решении LIGA360:Предприниматель. Данные ЕГР, публичные средства, проверки госорганов, банкротство, судебные решения, риски в сотрудничестве. Детали по ссылке.