Какие суммы не включаются в состав дохода ФОП - плательщика ЕН первой - третьей групп

В соответствии с п. 292.11 ст. 292 Налогового кодекса в состав дохода, определенного ст. 292 НК, не включаются:

- суммы налога на добавленную стоимость;

- суммы финансовой помощи, предоставленной на поворотной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения, и суммы кредитов;

- суммы средств целевого назначения, которые поступили от Пенсионного фонда и других фондов общеобязательного государственного социального страхования, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в пределах государственных или местных программ;

- суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются покупателю товара (работ, услуг) - плательщику единого налога и/или возвращаются плательщиком единого налога покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат происходит в результате возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств;

- суммы средств, которые поступили как оплата товаров (работ, услуг), реализованных в период уплаты других налогов и сборов, установленных НК, стоимость которых была включена в общий облагаемый налогом доход физического лица - предпринимателя;

- суммы налога на добавленную стоимость, которые поступили в стоимости товаров (произведенных работ, оказанных услуг), отгруженных (поставленных) в период уплаты других налогов и сборов, установленных НК;

- суммы средств в части излишне уплаченных налогов и сборов, установленных НК, и суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, которые возвращаются плательщику единого налога из бюджетов или государственных целевых фондов;

- безоплатно предоставленные (переданные) лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним, в пользу субъектов хозяйствования, которые имеют лицензию на осуществление хозяйственной деятельности по медицинской практике для выполнения программ и осуществления централизованных мероприятий по здравоохранению, при условии если:

1) такие товары на день заключения договора об их закупке были включены в Перечень лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним, которые закупаются за средства государственного бюджета для выполнения программ и осуществления централизованных мероприятий по здравоохранению, утвержденного Кабинетом Министров Украины, и

2) такие товары были приобретены лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, за счет средств государственного бюджета, предусмотренных для выполнения программ и осуществления централизованных мероприятий по здравоохранению или за средства грантов (субгрантов) для выполнения программ Глобального фонда для борьбы со СПИДОМ, туберкулезом и малярией в Украине в соответствии с законом.

В случае нецелевого использования лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму единого налога по ставке, предусмотренной п. 293.5 ст. 293 НК.

Кроме того, п. 7 подразд. 8 разд. XX "Переходные положения" НК определено, что в состав дохода плательщика единого налога - физического лица - предпринимателя не включается сумма средств, которая поступила как единовременная материальная помощь застрахованным лицам, которая выплачивается такому плательщику за счет средств государственного бюджета в соответствии со ст. 2 Закона Украины от 04 декабря 2020 года № 1072 - IX "О социальной поддержке застрахованных лиц и субъектов хозяйствования на период осуществления ограничительных противоэпидемических мероприятий, введенных с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID - 19, вызванной коронавирусом SARS - CoV - 2".

Законом Украины от 30 ноября 2021 года № 1914-ІХ "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений", который вступил в силу 01.01.2022, подразд. 8 разд. XX "Переходные положения" НК дополнен п. 6 прим. 1, согласно которому в состав дохода плательщика единого налога первой - третьей групп не включаются суммы доходов, полученных плательщиком налога в виде частичной или полной компенсации процентных ставок, которая выплачивается в рамках бюджетной программы "Обеспечение функционирования Фонда развития предпринимательства" и государственной программы внедрения финансово-кредитных механизмов обеспечения граждан жильем на условиях, определенных Кабинетом Министров Украины, а также суммы средств, полученных плательщиком налога на безвозвратной основе от Фонда развития инноваций.

По материалам ГНС