Физическое лицо - предприниматель имеет право на налоговую скидку исключительно как физическое лицо в случае, если такое физическое лицо:
- является наемным лицом и получает доходы в виде заработной платы
- и/или получает доходы в виде дивидендов по акциям (других корпоративным правам), эмитентом которых является юридическое лицо, которое имеет статус резидента Дія Сіті.
В соответствии с п.п. 14.1.170 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса налоговая скидка для физических лиц, которые не являются субъектами хозяйствования, - это документально подтвержденная сумма (стоимость) расходов плательщика налога - резидента в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов - физических или юридических лиц в течение отчетного года, на которую позволяется уменьшение его общего годового облагаемого налогом дохода, полученного по результатам такого отчетного года в виде заработной платы и/или в виде дивидендов, в случаях, определенных НКУ.
Заработная плата - это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма по закону (п.п. 14.1.48 п.14.1 ст.14 НКУ).
В соответствии с п.п. 14.1.49 п. 14.1 ст. 14 НКУ дивиденды - это платеж, который осуществляется юридическим лицом, в том числе эмитентом корпоративных прав, инвестиционных сертификатов или других ценных бумаг, в пользу владельца таких корпоративных прав, инвестиционных сертификатов и других ценных бумаг, которые удостоверяют право собственности инвестора на долю (пай) в имуществе (активах) эмитента, в связи с распределением части его прибыли, рассчитанного по правилам бухгалтерского учета.
Порядок применения налоговой скидки предусмотрен ст.166 НКУ.
Подпунктом 166.4.2 п. 166.4 ст. 166 НКУ предусмотрено, что общая сумма налоговой скидки, начисленная плательщику налога в отчетном налоговом году, не может превышать сумму годового общего облагаемого налогом дохода плательщика налога, начисленного как заработная плата, уменьшенная с учетом положений п. 164.6 в. 164 НКУ, кроме случая, определенного п.п. 166.4.4 п. 166.4 ст. 166 НКУ.
Согласно абзацу первым п.п. 166.4.4 п. 166.4 ст. 166 НКУ общая сумма налоговой скидки, начисленная плательщику налога в отчетном налоговом году, в случае включения в налоговую скидку расходов, предусмотренных п.п. 166.3.10 п. 166.3 ст. 166 НКУ, не может превышать сумму годового общего облагаемого налогом дохода плательщика налога, полученного в виде дивидендов, кроме сумм дивидендов, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) облагаемого налогом дохода.
При этом, п.п. 166.3.10 п. 166.3 ст. 166 НКУ предусмотрено, что плательщик налога имеет право включить в налоговую скидку в уменьшение облагаемого налогом дохода в виде дивидендов, кроме сумм дивидендов, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) облагаемого налогом дохода, фактически осуществленные им в течение отчетного налогового года затраты на приобретение акций (других корпоративных прав), эмитентом которых является юридическое лицо, которое приобрело статус резидента Дія Сіті согласно части третьей ст. 5 Закона Украины от 15 июля 2021 года № 1667-ІХ "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине" (дальше - Закон № 1667), при условии что такие расходы были понесены плательщиком налога до приобретения эмитентом статуса резидента Дія Сіті или на протяжении периода, когда такой резидент Дія Сіті отвечал требованию, установленному п. 3 части третьей ст. 5 Закона № 1667.
По материалам ГНС
В условиях военного положения законодательство для бизнеса меняется каждый день. Руководители анализируют ожидаемые правовые изменения с решением LIGA360. Теперь результаты поиска можно увидеть в виде схем и диаграмм - чтобы быстро выделить важные нововведения, разъяснения и аналитику к ним. Подробности по ссылке.
