ГНС обнародовала информационное письмо № 3/2022, в котором дала разъяснение относительно налоговой отчетности, уплаты налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДС, формирования налогового кредита. Разъяснение подготовлено с учетом изменений, внесенных Законом № 2260-ІХ о внесении изменений в Налоговый кодекс и другие законыУкраины.
В письме предоставлены ответы на ряд вопросов, в частности:
особенности формирования налогового кредита:
по операциям по приобретению товаров/услуг, по которыми в ЕРНН поставщиками не зарегистрированы НН/РК, плательщики могут сформировать налоговый кредит за налоговые периоды февраль, март, апрель, май 2022 года исходя из сумм НДС, оплаченных (начисленных) в составе стоимости приобретенных товаров/услуг, на основании имеющихся у плательщика первичных (расчетных) документов (пункт 32 прим. 2 подраздела 2 раздела ХХ НК). В дальнейшем такой налоговый кредит нужно подтверждать зарегистрированными в ЕРНН НН/РК;
сохранение права на налоговый кредит:
право на налоговый кредит сохраняется при условии, если он сформирован за отчетные (налоговые) периоды февраль-май 2022 года на основании первичных (расчетных) документов, полученных от лица, которое на дату события, которое случилось раньше (поставка товаров/услуг или их оплата), было зарегистрировано как плательщик НДС и в дальнейшем стало плательщиком единого налога по ставке 2 % и если НН/РК, составленные по таким операциям, будут зарегистрированы в ЕРНН в течение 60 календарных дней со дня возобновления регистрации такого лица (поставщика) плательщиком НДС;
право на налоговый кредит сохраняется при условии, если он сформирован за отчетные периоды февраль-май 2022 года на основании первичных (расчетных) документов, полученных плательщиком налога по операциям по приобретению товаров/услуг от плательщика НДС, у которого отсутствует возможность своевременно осуществить регистрацию НН/РК и если по таким операциям будут составлены НН/РК и зарегистрированы в ЕРНН в течение 60 календарных дней с первого дня месяца, следующего за месяцем возобновления такой возможности, или в течение шести месяцев после прекращения или отмены военного положения. В случае несоблюдения указанных сроков регистрации НН/РК, налоговый кредит, сформированный по первичным (расчетным) документам, должен быть исключен из декларации соответствующего периода путем предоставления уточняющего расчета к такой декларации;
срок регистрации НН в ЕРНН по операциям, осуществленным в период февраль-май 2022 года, плательщиками, у которых нет возможности исполнять такую обязанность:
налогоплательщики, которые не имеют возможности своевременно исполнять налоговые обязанности, должны обеспечить в ЕРНН регистрацию НН/РК, составленных по операциям, осуществленным за февраль-май 2022 года, в течение шести месяцев после прекращения или отмены военного положения, с учетом положений Порядка подтверждения возможности или невозможности выполнения плательщиком налогов обязанностей, определенных подпунктом 69.1 пункта 69 подраздела 10 раздела ХХ НК, и перечня документов о подтверждении, которые утверждены приказом Минфина (абзац первый подпункта 69.1 пункта 69 подраздела 10 раздела ХХ НК);
срок регистрации НН/РК в ЕРНН по операциям, осуществленным в период февраль-май 2022 года плательщиками единого налога по ставке 2%:
плательщики единого налога по ставке 2 % обязаны по операциям по поставке товаров/услуг, осуществленных, начиная с февраля 2022 года и до дня перехода на уплату единого налога по ставке 2 %, обеспечить в ЕРНН регистрацию таких НН/РК в течение 60 календарных дней со дня перехода на систему налогообложения, на которой такие плательщики налога находились до перехода на уплату единого налога по ставке 2 % (возобновление регистрации плательщика НДС) (абзац пятый подпункта 69.1 пункта 69 подраздела 10 раздела ХХ НК);
особенности сроков уплаты НДС в бюджет за отчетные (налоговые) периоды февраль-май 2022 года:
налогоплательщики, которые имеют возможность своевременно исполнять налоговые обязанности, в частности, обязанность относительно соблюдения сроков уплаты налогов и сборов, освобождаются от ответственности за несвоевременное выполнение обязанностей, предельный срок выполнения которых приходится на период, начиная с 24 февраля 2022 года до дня вступления в силу Закона № 2260, при условии уплаты налогов и сборов в срок не позже 31 июля 2022 года (абзац третий подпункта 69.1 пункта 69 подраздела 10 раздела ХХ НК). Следовательно, с учетом разъяснений Министерства финансов, предельный срок уплаты налога по декларациям по НДС за февраль - май 2022 года приходится на 31 июля 2022 года (воскресенье);
особенности освобождения от ответственности за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за 2021 год и I квартал 2022 года:
плательщик налога, который не имеет возможности подать налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий за 2021 год и І квартал 2022 года обязан подать налоговую декларацию за эти отчетные периоды в течение шести месяцев после прекращения или отмены военного положения (абзац первый подпункта 69.1 пункта 69 подраздела 10 раздела ХХ НК). При этих условиях плательщик налога освобождается от предусмотренной этим Кодексом ответственности.
В случае, если у плательщика появилась возможность подать налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий за 2021 год да и І квартал 2022 года, такой плательщик имеет возможность без привлечения его к ответственности за несвоевременное выполнение налоговых обязательств подать налоговые декларации за эти отчетные периоды в течение 60 календарных дней с первого дня месяца, следующего за месяцем возобновления такой возможности;
сроки представления плательщиком налогов финансовой отчетности за 2021 год, которая подлежит обнародованию вместе с аудиторским отчетом, с учетом отсутствия возможности подать такую отчетность в установленные сроки через введение в Украине военного положения:
плательщик налога освобождается от ответственности за несвоевременную подачу годовой финансовой отчетности, которая подлежит обнародованию вместе с аудиторским отчетом, при условиях:
подачи указанной отчетности в течение шести месяцев после прекращения или отмены военного положения в случае отсутствия у налогоплательщика возможности подать годовую финансовую отчетность, которая подлежит обнародованию вместе с аудиторским отчетом за 2021 год в срок до 10 июня 2022 года;
подачи указанной отчетности в течение 60 календарных дней с первого дня месяца, следующего за месяцем возобновления возможности подать годовую финансовую отчетность, которая подлежит обнародованию вместе с аудиторским отчетом, за 2021 год.
LIGA360 - надежный источник информации для финансового директора. Аналитические издания, мнения экспертов по "горячим темам", алгоритмы действий для бизнеса. Попробуй прямо сегодня.
