Главное управление ГНС в Днепропетровской области напомнило о порядке определения налогового обязательства плательщиками налога на прибыль - производителями электрической энергии по "зеленому" тарифу.
Так, в соответствии с п. 58 подразд. 4 разд. ХХ НК временно, до 01 января 2024 года, плательщики налога - производители электрической энергии по "зеленому" тарифу имеют право определять налоговое обязательство по налоуа на прибыль предприятий с учетом особенностей, определенных в этом пункте:
1) временно, в период с 01 января 2022 года до 01 января 2024 года, финансовый результат до налогообложения налогового (отчетного) периода уменьшается на сумму начисленного в бухгалтерском учете и учтенного в финансовом результате до налогообложения дохода от продажи электрической энергии по "зеленому" тарифу в периоде с 01 января 2022 года до 01 января 2024 года, по которому производитель электрической энергии не получил оплату на конец отчетного периода;
временно с 01 января 2022 года финансовый результат до налогообложения налогового (отчетного) периода увеличивается на сумму дохода в размере погашенной дебиторской задолженности за проданную электрическую энергию по "зеленому" тарифу, на который в предыдущих отчетных периодах уменьшался финансовый результат до налогообложения в соответствии с этим пунктом. Положение этого абзаца применяется до полного погашения дебиторской задолженности за электрическую энергию по "зеленому" тарифу, проданную в период, определенный в абзаце первом этого пункта;
2) временно, в период с 01 января 2022 года до 01 января 2024 года, финансовый результат до налогообложения налогового (отчетного) периода увеличивается на сумму начисленных в бухгалтерском учете и учтенных в финансовом результате до налогообложения расходов, которые формируют себестоимость реализованной электрической энергии по "зеленому" тарифу, и расходов на сбыт электроэнергии по "зеленому" тарифу в периоде с 01 января 2022 года до 01 января 2024 года, за которую производитель не получил оплату на конец отчетного периода;
временно с 01 января 2022 года финансовый результат до налогообложения налогового (отчетного) периода уменьшается на сумму расходов, которые формируют себестоимость реализованной электрической энергии по "зеленому" тарифу, и расходов на сбыт электрической энергии по "зеленому" тарифу, за которую производитель получил оплату в таком отчетном периоде, и на которые в предыдущих отчетных периодах увеличивался финансовый результат в соответствии с этим пунктом. Положение этого абзаца применяется до полного погашения дебиторской задолженности за электрическую энергию по "зеленому" тарифу, проданную в период, определенный в абзаце первом этого пункта;
3) производители электроэнергии по "зеленому" тарифу не применяют разницу, определенную абзацем третьим п.п. 139.2.2 п. 139.2 ст. 139 НК, в случае списания безнадежной дебиторской задолженности за электрическую энергию по "зеленому" тарифу, которая сформировалась за электрическую энергию, проданную в период, определенный в абзаце первом этого пункта. Положение этого абзаца также будет действовать и после 01 января 2024 года.
Следует отметить, что разъяснение относительно применения норм п. 58 подразд. 4 разд. ХХ НК на примерах условных ситуаций предоставлено в Информационном письме № 1/2022.
Как энергетическому бизнесу управлять рисками? Попробуйте корпоративное решение LIGA360. Законодательство и мониторинг изменений энергорынка, проверка контрагентов из Украины и Великобритании, ответы экспертов относительно лицензий, проверок, пошлины и налогов. Только в августе подключите 5 специалистов за 5000 грн/мес.
