Минфин приказом от 1 ноября 2022 года № 360 утвердил Порядок проведения проверки контролирующего лица. Документ уже зарегистрирован в Минюсте и вступит в силу со дня его официального опубликования.
Порядок будет применяться во время проведения документальных проверок контролирующих лиц, которыми являются физические или юридические лица - резиденты Украины, которые являются прямыми или опосредствованными владельцами (контролерами) контролируемой иностранной компании (КИК).
Основания проверки:
получение контролирующим органом налоговой информации, которая свидетельствует о неподаче или представлении с нарушениями отчета о КИК и/или непредоставлении контролирующему органу ответа на запрос с объяснением фактов, изложенных в таком запросе.
получена налоговая информация, которая свидетельствует о нарушении плательщиком налогов валютного, налогового законодательства, законодательства в сфере финмониторинга, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на обязательный письменный запрос контролирующего органа;
налогоплательщиком не подана в установленный законом срок налоговая декларация, расчеты, отчетность для налогового контроля за трансфертным ценообразованием;
выявлена недостоверность данных, которые содержатся в налоговых декларациях, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на письменный запрос контролирующего органа;
налогоплательщиком подано возражение на акт проверки или жалоба на принятое по ее результатам налоговое уведомление-решение, если он в своей жалобе (возражениях) ссылается на обстоятельства, которые не были исследованы во время проверки, и объективное их рассмотрение невозможно без проведения проверки. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, которые стали предметом обжалования;
контролирующим органом после проведения документальной плановой проверки или документальной внеплановой проверки получена информация и/или документы от иностранных государственных органов, которые касаются вопросов, которые были охвачены во время предыдущих проверок налогоплательщика и свидетельствуют о нарушении плательщиком налогов налогового, валютного и другого законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы. Такая проверка проводится исключительно относительно вопросов, которые стали основанием для проведения такой проверки.
Предмет проверки - своевременность, достоверность, полнота начисления и уплаты налога на прибыль предприятий или налога на доходы физических лиц, военного сбора, а также соблюдение законодательства, контроль за соблюдением которого возлжен на контролирующие органы, и которая проводится на основании налоговых деклараций (расчетов), отчетов и сообщений о контролируемых иностранных компаниях.
Проверка одного контролирующего лица может охватывать выполнение им налоговых обязательств, которые касаются нескольких контролируемых иностранных компаний.
Объектами проверки контролирующего органа могут быть документы, информация, фактические обстоятельства как из Украины, так и из иностранных государств.
Для принятия решения относительно проведения проверки руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) контролирующего органа направляет в ГНС заключение с обоснованием оснований принятия решения о проведении проверки. ГНС в течение 15 дней должно предоставить согласование или мотивируемое отрицание. Приказ о проведении проверки контролирующего лица кажется контролирующим органом по получении от ГНС соответствующего согласования.
Документальная внеплановая выездная/невыездная проверка проводится при условии вручения налогоплательщику или его уполномоченному представителю под подпись или путем послания налогоплательщику копии приказа о проведении проверки контролирующего лица и письменного уведомления.
Во время проведения проверки контролирующее лицо обязано обеспечить предоставление контролирующему органу по его запросу копии первичных документов относительно отдельных или всех операций контролируемой иностранной компании.
Документы подаются в течение одного месяца с даты получения плательщиком налога соответствующего запроса в засвидетельствованных копиях. В случае представления документов на английском языке перевод на украинский язык не требуется. Документы, составленные на других языках требуют перевода на украинский язык и надлежащего засвидетельствования такого перевода.
Длительность проверки не должен превышать шесть месяцев. В случае необходимости получения информации от компетентных органов иностранных государств, проведения экспертизы та/або перевода украинским языком документев срок проведение проверки может быть продолжено на срок, который не превышает шесть месяцев.
Как руководителю оценить надежность нового контрагента или потенциального соглашения? Попробуйте проверку компаний в LIGA360. Досье на основе 400 публичных реестров, что ключає інсторію проверок, судебные дела, наличие в санкційних списках, долги, и тому подобное. Закажите LIGA360 прямо сегодня, чтобы быть уверенными в своих бизнес-связях.
Платы меньше - получай больше решений LIGA360! Только до 23 ноября приобрети 3 решения за 3000 грн/мисс, или 5 - за 5000 грн мес. Больше об условиях акции за ссылкой.
