В Главном управлении ГНС в Одесской области напомнили о порядке проведения фактической проверки налогоплательщика.
Порядок проведения фактической проверки определен ст. 80 НК. Фактической считается проверка, которая осуществляется по месту фактического осуществления налогоплательщиком деятельности, нахождения хозяйственных или других объектов права собственности такого плательщика.
Фактическая проверка налогоплательщика проводится без предупреждения налогоплательщика.
Должностные лица контролирующего органа имеют право приступить к проведению фактической проверки при условии предъявления направления на проведение такой проверки, копии приказа о проведении проверки и служебного удостоверения лиц, которые отмечены в направлении на проведение проверки.
Фактическая проверка проводится двумя и более должностными лицами контролирующего органа в присутствии должностных лиц субъекта хозяйствования или его представителя и/или лица, фактически осуществляющего расчетные операции.
Перед началом фактической проверки, по вопросам соблюдения порядка осуществления расчетных операций и ведения кассовых операций, должностными лицами контролирующих органов может быть проведена контрольная расчетная операция.
Основаниями для проведения фактической проверки, в частности, могут быть:
выявленные факты по результатам проверок других налогоплательщиков, свидетельствующие о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства относительно производства и оборота подакцизных товаров, осуществления плательщиком налогов расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия патентов, лицензий и других документов, контроль за наличием которых возложен на контролирующие органы, и необходимость проверки таких фактов;
получение в установленном законодательством порядке информации от государственных органов или органов местного самоуправления, свидетельствующих о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы, в частности, относительно осуществления плательщиками налогов расчетных операций, в том числе с обеспечением возможности проведения расчетов за товары (услуги) с использованием электронных платежных средств, ведения кассовых операций, наличия патентов, лицензий, и других документов, производства и оборота подакцизных товаров;
письменное обращение покупателя (потребителя), оформленного в соответствии с законом, о нарушении плательщиком налогов установленного порядка проведения расчетных операций, в том числе необеспечение возможности проведения расчетов за товары (услуги) с использованием электронных платежных средств, кассовых операций, патентования или лицензирования;
неподача субъектом хозяйствования в установленный законом срок обязательной отчетности об использовании РРО и/или ПРРО, расчетных книг и книг учета расчетных операций, предоставления их с нулевыми показателями;
в случае получения в установленном законодательством порядке информации о нарушении требований законодательства в части производства, учета, хранения и транспортировки спирта, алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, использующихся в электронных сигаретах, и топлива и целевого использования спирта налогоплательщиками, оборудования акцизных складов расходомерами-счетчиками и/или равномерами-счетчками, и/или массовыми расходомерами, а также осуществление функций, определенных законодательством в сфере регулирования производства и оборота спирта, алкогольных напитков, табачных изделий, жидкостей, использующихся в электронных сигаретах, топлива;
в случае получения в установленном законодательством порядке информации об использовании труда наемных лиц без надлежащего оформления трудовых отношений и выплаты работодателями доходов в виде заработной платы без уплаты налогов в бюджет, а также осуществление физическим лицом предпринимательской деятельности без государственной регистрации.
Во время проведения проверки должностными лицами, осуществляющими такую проверку, может проводиться хронометраж хозяйственных операций. По результатам хронометража составляется справка, которая подписывается должностными лицами контролирующего органа и должностными лицами субъекта хозяйствования или его представителя и/или лицами, которые фактически осуществляют хозяйственные операции.
Акт (справка) о результатах фактических проверок, составляется в двух экземплярах, подписывается должностными лицами контролирующих органов, которые проводили проверку, регистрируется не позднее следующего рабочего дня после окончания проверки. Акт (справка) о результатах отмеченных проверок подписывается лицом, осуществлявшим расчетные операции, налогоплательщиком и его законными представителями (в случае наличия).
Как финансовому директору находить эффективные решения? Актуальная база аналитики и законодательства есть у LIGA360. Получи полноту информации, чтобы: предусмотреть финансовые риски, контролировать предоставление отчетности, осуществлять налоговое планирование. Закажи презентацию LIGA360 прямо сегодня.
