Минфин в своем письме от 18.11.2022 г. № 44010-13//2284 предоставил разъяснения относительно признания налоговым резидентом и избежания двойного налогообложения.
1. Каждая страна определяет критерии налогового резидентства в своем локальном законодательстве. В большинстве стран ЕС критериями налогового резидентства является наличие так называемого центра личных или экономических интересов на территории этой страны, а также превышение срока пребывания свыше 183 дней в налоговом году. Следовательно, при определенных условиях гражданин Украины, который временно находится в такой европейской стране, может рассматриваться налоговыми органами этой страны в соответствии с внутренним законодательством как ее резидент.
2. Вопросы избежания двойного налогообложения доходов украинских беженцев и конфликт по критерию резидентства (когда обе страны считают лицо своим налоговым резидентом согласно локальному законодательству) решаются в рамках действующих двусторонних международных договоров об избежании двойного налогообложения, заключенных Украиной с соответствующими странами. Правила распределения прав налогообложения определенных видов доходов между страной - резиденцией налогоплательщика и страной, которая является источником дохода, также устанавливаются такими договорами.
3. Согласно положениям международных договоров об избежаниях двойного налогообложения, которые содержат специальную статью "Процедура взаимного согласования", если лицо считает, что в результате действия или решения контролирующего органа Украины или соответствующего органа власти другой страны он поддается или будет поддаваться налогообложению, которое не отвечает положением международного договора, он может подать заявление о рассмотрении своего дела в компетентный орган Украины или другой страны. Компетентный орган будет стремиться, если он будет считать возражение обоснованным и если он сам не в состоянии дойти до удовлетворительного решения, решить случай по взаимному согласию с компетентным органом другой страны. В Украине порядок проведения процедуры взаимного согласования установлен статьей 108-1 Налогового кодекса Украины.
4. Договоры об избежании двойного налогообложения содержат специальную статью "Резиденция". Во время возникновения конфликта по критерию резидентства (когда обе страны считают лицо своим налоговым резидентом согласно локальному законодательству), будет применяться соответствующий тест, установленный международным договором. По итогам проведения этого теста компетентные органы двух стран должны принять решение, налоговым резидентом которой из двух стран будет считаться отмеченное лицо.
Если по результатам такого рассмотрения лицо будет признано налоговым резидентом Украины, его доходы (с учетом доходов, полученных за пределами Украины) будут подлежать налогообложению в Украине в общем порядке и с учетом положений соответствующего договора об избежании двойного налогообложения. Такое лицо будет обязано подать в Украине налоговую декларацию за отчетный налоговый год в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Украины.
5. При этом надо иметь в виду, что граждане Украины, которые признаны резидентами Украины и легально трудоустроены в европейской стране и получают за это доходы, обязаны платить в этом государстве налог с таких доходов и подавать налоговую декларацию. В соответствии с украинским законодательством и положениями договоров об избежании двойного налогообложения налоги, оплаченные в таком случае, подлежат зачислению в Украине.
6. В случае, если лицо будет признано налоговым резидентом иностранной страны, его доходы, полученные из источника их происхождения в Украине, будут обложены налогом в Украине по правилам налогообложения доходов, полученных нерезидентом, с учетом положений соответствующего договора об избежании двойного налогообложения. Двойное налогообложение в этом случае устраняется в соответствии с правилами, установленными международным договором.
Относительно специальных правил налогообложения доходов вынужденных украинских переселенцев
По информации из официальных источников, которые есть в распоряжении Министерства финансов Украины, в Республике Ирландия, которая является одной из стран Европейского Союза, введены специальные льготные условия налогообложения для украинских граждан, которые временно находятся на территории Ирландии в период действия в Украине военного положения.
Налоговая служба Ирландии будет рассматривать украинцев, которые временно проживают в Ирландии, являются наемными работниками украинских работодателей и получают заработную плату в Украине за выполнение своих трудовых обязанностей, как таковых, что не обязаны платить ирландский налог на прибыль и универсальный социальный сбор (USC) из таких доходов. При этом украинские работодатели не обязаны использовать систему PAYE (Pay As You Earn System) для таких доходов. Отмеченные льготы распространяются исключительно на доход от наемного труда, который выплачивает украинский работодатель своим работникам, которые временно проживают в Ирландии.
Такой льготный режим будет применяться до конца 2022 года при условии, что наемный работник исполнял бы свои трудовые обязанности в Украине, если бы не война, и с учетом того, что он продолжает платить в Украине налог с такого дохода в течение этого года.
Военное положение требует особого внимания руководителей при принятии решений. Обеспечьте себя надежной и проверенной информацией с LIGA360:Руководитель. Аналитика и экономические новости, мониторинг законодательства, изменения в условиях военного положения. Детали по ссылке.
Читайте также:
Ведение бизнеса в странах ЕС: что нужно знать руководителю с юридической стороны
