Налоговики напоминают, что в соответствии с п. 85.1 ст. 85 НКУ запрещается истребование документов от налогоплательщика любыми должностными (служебными) лицами контролирующих органов в случаях, не предусмотренных НКУ.
Налогоплательщик обязан предоставить должностным (служебным) лицам контролирующих органов в полном объеме все документы, которые относятся или связаны с предметом проверки. Такая обязанность возникает у налогоплательщика после начала проверки.
При этом крупный налогоплательщик по запросу контролирующего органа обязан также предоставить средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов № 851-IV "Об электронных документах и электронном документообороте" с изменениями и дополнениями (дальше - Закон № 851) и № 2155-VIII "Об электронных доверительных услугах" копии таких документов, которые создаются им в электронной форме по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, не позже двух рабочих дней, следующих за днем получения запроса.
Документы, которые содержат коммерческую тайну или являются конфиденциальными, передаются отдельно с указанием должностного (служебного) лица, которое их получило. Передача таких документов для их осмотра, изучения и их возвращения оформляются актом в произвольной форме, который подписывают должностное (служебное) лицо контролирующего органа и налогоплательщик (его представитель) (п. 85.3 ст. 85 НКУ).
В соответствии с п. 85.4 ст. 85 НКУ при проведении проверок должностные (служебные) лица контролирующего органа имеют право получать у налогоплательщиков должным образом заверенные копии первичных финансово-хозяйственных, бухгалтерских и других документов, которые свидетельствуют об укрывательстве (занижении) объектов налогообложения, неуплате налогов, сборов, платежей, нарушения требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы. Такие копии должны быть засвидетельствованы подписью налогоплательщика или его должностного лица и скреплены печатью (при наличии).
Соответствующий запрос на получение копий документов должен быть подан должностным (служебным) лицом контролирующего органа не позже чем за пять рабочих дней до даты окончания проверки.
Запрещается исключение оригиналов первичных, финансово-хозяйственных, бухгалтерских и других документов за исключением случаев, предусмотренных уголовным процессуальным законодательством (п. 85.5 ст. 85 НКУ).
В случае отказа налогоплательщика или его законных представителей предоставить копии документов должностному (служебному) лица контролирующего органа такое лицо составляет акт в произвольной форме, которая подтверждает факт отказа, с указанием должности, фамилии, имени, отчества налогоплательщика (его законного представителя) и перечня документов, которые ему предложено подать. Отмеченный акт подписывается должностным (служебным) лицом контролирующего органа и налогоплательщиком или его законным представителем. В случае отказа налогоплательщика или его законного представителя от подписания отмеченного акта в нем совершается соответствующая запись.
Получение копий документов оформляется описью. Копия описи, составленной должностными (служебными) лицами контролирующего органа, вручается под подпись налогоплательщику или его законному представителю. Если налогоплательщик или его законный представитель отказывается от засвидетельствования описи или от подписи о получении копии описи, то должностные (служебные) лица контролирующего органа, которые получают копии, делают отметку об отказе от подписи (п. 85.7 ст. 85 НКУ).
Должностное (служебноее) лицо контролирующего органа, которое проводит проверку, в случаях, предусмотренных НКУ, имеет право получать от налогоплательщика или его законных представителей копии документов, которые относятся к предмету проверки. Такие копии должны быть засвидетельствованы подписью налогоплательщика или его должностного лица и скреплены печатью (при наличии) (п. 85.8 в. 85 НКУ).
В соответствии с п. 85.9 ст. 85 НКУ в случае когда до начала или во время проведения проверки оригиналы первичных документов, учетных и других регистров, финансовой и статистической отчетности, других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов, а также выполнение требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, были изъяты правоохранительными и другими органами, отмеченные органы обязаны предоставить для проведения проверки контролирующему органу копии отмеченных документов или обеспечить доступ к проверке таких документов.
Такие копии, засвидетельствованные печатью и подписями должностных (служебных) лиц правоохранительных и других органов, которыми было осуществлено исключение оригиналов документов, или которым был обеспечен доступ к проверке изъятых документов, должны быть предоставлены в течение трех рабочих дней со дня получения письменного запроса контролирующего органа.
В случае, если документы, отмеченные в абзаце первому п. 85.9 ст. 85 НКУ, были изъяты правоохранительными и другими органами, сроки проведения такой проверки, в том числе начатой, переносятся на дату получения указанных копий документов или обеспечения доступа к ним.
Планы-графики проверок органов госнадзора на 2023 год - есть в LIGA360. А еще вы найдете справочную информацию и алгоритмы действий, чтобы максимально защитить свой бизнес. Закажите LIGA360 прямо сегодня.
