Автоматический обмен информацией о счетах и увеличение сроков хранения первички: Закон опубликован

27 апреля 2023 года в Голосе Украины официально опубликовали Закон № 2970 - IX относительно автоматического обмена информацией о финансовых счетах, который был принят Верховной Радой 20 марта.

Напомним, законом внедряются два международных стандарта в сфере прозрачности и обмена информацией для налоговых целей:

Общий стандарт отчетности и надлежащей проверки информации о финансовых счетах (CRS)

• установление прямого требования для финансовых агентов применять правила CRS, включая комментарии в него, во время осуществления надлежащей комплексной проверки (due diligence) финансовых счетов;

• установление требования относительно минимального срока хранения документов, которые подтверждают выполнение финансовыми агентами требований CRS (по меньшей мере пять лет);

• внедрение дифференцированной системы финансовых (штрафных) санкций для финансовых агентов, которые предусматривает ответственность за разные виды правонарушений, учитывая существенность правонарушения;

• установление порядка применения штрафных (финансовых) санкций для владельцев финансовых счетов за представление недостоверной информации финансовым агентам;

Стандарт относительно обмена информацией по запросу (EOIR).

• увеличение с трех до пяти лет минимального срока хранения первичных документов для юридических лиц - резидентов, для иностранных компаний с местом эффективного управления в Украине, нерезидентов, которые ведут деятельность через постоянные представительства (включая партнерства), и определенных других субъектов ведения хозяйства;

• введение определения термина "партнерство";

• уточнение правил предоставления информации на запрос контролирующих органов банками и другими субъектами информационных отношений для выполнения обязательств ГНС как компетентного органа Украины в соответствии с международными конвенциями об обмене информацией для налоговых целей;

• введение для иностранных компаний с местом эффективного управления в Украине и для нерезидентов, которые ведут в Украине деятельность, которая образует постоянное представительство, обязательства раскрывать контролирующим органам информацию о структуре собственности и КБС в соответствии с требованиями, аналогичными тем, которые применяются к юридическим лицам, которые зарегистрированы в Украине.

Закон вступает в силу со дня, следующего за днем его опубликования, за исключением отдельных изменений, а именно:

• Международного автоматического обмена информацией и представления отчетности о подотчетных счетах (CRS), которыее вступают в силу 30 июня 2023 года;

• Ответственности за нарушение требований относительно выявления подотчетных счетов и представления отчетности для автоматического обмена информацией о финансовых счетах, которые вступают в силу 1 января 2024 года;

• Отнесение к специально определенным субъектам первичного финансового мониторинга лиц, которые оказывают услуги относительно создания, обеспечения деятельности или управления трастами и другими образованиями без статуса юридического лица, который вступает в силу 30 июня 2023 года.

Среди прочего Закон предусматривает изменения к пункту 44.3 Налогового кодекса, которым установлены сроки хранения документов налогоплательщиков, в частности:

2555 дней - для документов и информации, необходимых для осуществления налогового контроля в соответствии со статьями 39 и 39-2 НКУ (трансфертное ценообразование и КИК);

1825 дней - для первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством, которые составляются лицами, определенными пунктом 133.1 статьи 133 (плательщиками налога на прибыль предприятий-резидентов), подпунктом 133.2.2 пункта 133.2 (нерезидентами, которые осуществляют деятельность через постоянное представительство) и пунктом 133.4 (неприбыльные предприятия), а также юридическими лицами, которые избрали упрощенную систему налогообложения, за исключением документов, к которым применяется более длительный срок хранения;

1095 дней - для других документов, на которые не распространяются требования указанные выше;

1095 дней - для документов, связанных с выполнением требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, включая разрешительные документы.

Новые требования относительно 1825-дневного минимального срока хранения документов применяются к документам, которые разработаны:

• до дня вступления в силу данным Законом, срок хранения которых не закончился на день вступления в силу данным Законом;

• начиная со дня вступления в силу данным Законом;

• лицом, относительно которого на день вступления в силу данным Законом начата, но не завершена процедура прекращения (ликвидации);

• лицом, относительно которого принято решение о ликвидации после вступления в силу данного Закона.