Для удобства и помощи налогоплательщикам при составлении налоговой отчетности по НДС и декларировании суммы НДС к бюджетному возмещению Государственная налоговая служба Украины разработала видеоролик "Декларирования суммы НДС к бюджетному возмещению".
Порядок определения суммы налога, который подлежит уплате (перечислению) в государственный бюджет Украины или возмещению и сроки проведения расчетов регламентированы статьей 200 Налогового кодекса.
Сумма налога, который подлежит уплате (перечислению) в Государственный бюджет Украины или бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита такого отчетного (налогового) периода.
Для получения права заявить сумму НДС к бюджетному возмещению должны быть соблюдены такие условия:
отсутствие налогового долга (в том числе рассроченного или отсроченного в соответствии с Налоговым кодексом);
сумма налога должна быть фактически уплачена получателем товаров/услуг в предыдущих и отчетном (налоговых) периодах поставщикам таких товаров/услуг или в Государственный бюджет Украины;
сумма налога не должна превышать сумму регистрационного лимита СЕА НДС, исчисленную соответственно п. 2001.3 в. 2001 Налогового кодекса на момент получения контролирующим органом налоговой декларации.
Сумы НДС, включенные в состав налогового кредита при осуществлении операций по приобретению товаров, которые в дальнейшем были уничтожены (потеряны) в результате действия обстоятельств непреодолимой силы в период действия военного положения, не включаются в учет суммы бюджетного возмещения и засчитываются в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода до ее полного погашения (п.п. 69.29 п. 69 подразделения 10 раздела ХХ Налогового кодекса).
При этом, в соответствии с п.п. 69.1 п. 69 подразделения 10 раздела ХХ Налогового кодекса, плательщики налога на добавленную стоимость временно, до прекращения или отмены военного положения, не имеют права на представление уточняющих расчетов к налоговым декларациям, предусмотренного пунктом 50.1 статьи 50 этого Кодекса, за отчетные (налоговые) периоды до февраля 2022 года с показателями на уменьшение налоговых обязательств и/или декларирование суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость.
Для того, чтобы задекларировать право на бюджетное возмещение, налогоплательщик подает соответствующему контролирующему органу налоговую декларацию и заявление о возвращении суммы бюджетного возмещения, которая отображается в налоговой декларации (п.200.4 ст.200 ПКУ). Формы налоговой отчетности из НДС в том числе заявления о возмещении, а также порядок их заполнения утвержден приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2016 № 21.
Сумма отрицательного значения, которая подлежит бюджетному возмещению отображается в строке 20.2 декларации. Налогоплательщики, которые в соответствии со ст. 200 имеют право на бюджетное возмещение осуществляют расчет бюджетного возмещения (приложении 3 к налоговой декларации из НДС). Для этого в таблице 2 расчета бюджетного возмещения ведут учет суммы налога, фактически оплаченную в предыдущих и (налоговых) периодах поставщикам таких товаров/услуг или в Государственный бюджет Украины.
Следует обратить особое внимание на необходимость правильного заполнения индивидуального номеру поставщиков товаров/работ/услуг и отчетного (налогового) периода, в котором возникло отрицательное значение.
В то же время, следует отметить, следующее:
положениями Налогового кодекса не предусмотрено зачисление сумм бюджетного возмещения НДС в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга из платежей, поступление каких роз уделяется в пропорциях как к государственному так и в местный бюджет;
неверное заполнение реквизитов банковского счета делает невозможным перечисление согласованной суммы бюджетного возмещения Государственной казначейской службой Украины.
информация о дополнениях, которые добавляются к налоговой декларации и есть ее неотъемлемой частью является обязательным реквизитом, который должна содержать такая налоговая декларация (ст. 48 Налогового кодекса). Отсутствие отметки о дополнениях, которые добавляются и есть ее неотъемлемой частью, может быть основанием для предоставления налогоплательщику письменного сообщения об отказе в принятии такой налоговой декларации.
Плательщики налога, которые имеют право на бюджетное возмещение в соответствии с настоящей статьей и подали заявление о возвращении суммы бюджетного возмещения, получают такое бюджетное возмещение в случае согласования контролирующим органом заявленной суммы бюджетного возмещения по результатам камеральной проверки, а в случаях, определенных пунктом 200.11 настоящей статьи, - по результатам проверки, отмеченной в таком пункте, что проводятся в соответствии с этим Кодексом (п.200.10 ст.200 Налогового кодекса)
По информации Южного межрегионального управления ГНС по работе с крупными налогоплательщиками.
Как финансовому директору находить эффективные решения? Актуальная база аналитики и законодательства есть у LIGA360. Получи полноту информации, чтобы: предусматривать финансовые риски, контролировать представление отчетности, осуществлять налоговое планирование. Закажи презентацию LIGA360 прямо сегодня.
