Налоговики разъяснили, должно ли физическое лицо - предприниматель при проведении документальных проверок (в т. ч. в связи с прекращением деятельности) предоставлять выписки и своих счетов, открытых для собственных потребностей.
Так, в соответствии с абзацем первым п. 10 разд. I Инструкции о порядке открытия и закрытия счетов пользователям предоставителями платежных услуг по обслуживанию счетов, утвержденной постановлением Правления НБУ от 29.07.2022 N 162, физическое лицо открывает отдельные счета для осуществления предпринимательской, независимой профессиональной деятельности и для собственных потребностей.
Запрещается использовать текущие, платежные счета физических лиц, которые открываются для собственных потребностей, для проведения операций, связанных с осуществлением предпринимательской и независимой профессиональной деятельности.
По текущим, платежным счетами в национальной валюте физических лиц - резидентов осуществляются платежные операции в соответствии с условиями договора и требований законодательства Украины, которые не связаны с осуществлением предпринимательской и независимой профессиональной деятельности (абзац третий п. 24 разд. I Инструкции N 162).
Для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, информации, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством (абзацы первый - второй п. 44.1 ст. 44 Налогового кодекса).
Новая LIGA360 поможет изучить эту тему детальнее. Аналитика от экспертов, разъяснения госорганов, практические кейсы и их решения. Закажите персональную презентацию для ваших потребностей.
Контролирующие органы имеют право, в частности, запрашивать и изучать во время проведения проверок первичные документы, которые используются в бухгалтерском учете, регистры, финансовую, статистическую и другую отчетность, связанную с исчислением и уплатой налогов, сборов, платежей, выполнением требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы (пп. 20.1.6 п. 20.1 ст. 20 НК).
Налогоплательщик обязан предоставить должностным (служебным) лицам контролирующих органов в полном объеме все документы, которые принадлежат или связаны с предметом проверки. Такая обязанность возникает у налогоплательщика после начала проверки (абзац первый п. 85.2 ст. 85 НК).
Выписки с клиентских счетов являются подтверждением выполненных за операционный день операций и предназначаются для выдачи или отправки клиенту (абзац первый п. 62 разд. IV Положения об организации бухгалтерского учета, бухгалтерского контроля во время осуществления операционной деятельности в банках Украины, утвержденного постановлением Правления НБУ от 04 июля 2018 года N 75).
При этом выписка с клиентского счета может служить первичным документом, подтверждающим факт списания/зачисления средств с/на этот/этот счет/счет клиента, если она содержит такие реквизиты:
1) название документа (формы);
2) дата составления;
3) наименование клиента/банка, фамилия, имя и отчество (при наличии) физического лица;
4) содержание и объем операции (основание для ее осуществления) и единицу ее измерения по каждой операцией, отображенной в выписке со счета клиента;
5) личная подпись или другие данные, которые дают возможность идентифицировать лицо, участвовавшее в составлении выписки со счета клиента/печать банка.
Клиентские счета - счета, по которым учитываются средства, распорядителем которых являются клиенты банка. К клиентским счетам принадлежат корреспондентские, текущие, вкладные (депозитные) счета, счета условного хранения (эскроу), расчетные счета (подпункт 6 п. 3 разд. I Порядка N 75).
Такими образом, поскольку выписки со счетов являются первичными документами, то во время проведения документальной проверки (в т. ч. в связи с прекращением деятельности) физическое лицо - предприниматель обязано предоставить должностным (служебным) лицам контролирующего органа в полном объеме все документы, которые принадлежат или связанные с предметом проверки, в том числе выписки со своих счетов, которые открыты как для осуществления предпринимательской деятельности, так и для собственных потребностей.
Трансформируй работу своей компании с новой LIGA360. Максимум источников информации, инструментов контроля риска и экспертных рекомендаций. И все это на выгодных условиях Special program. Спеши!
