С декабря 2024 года в Украине введен "режим экспортного обеспечения", который изменил правила экспорта сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки - теперь его могут осуществлять исключительно субъекты, зарегистрированные плательщиками НДС, а все цепи поставок проверяются до вывоза продукции с территории Украины. Это дало возможность эффективно предотвращать реализацию схемных операций, рассказали в ГНС.
Однако налоговики до сих пор выявляют субъектов, которые пытаются зарегистрировать налоговые накладные, пренебрегая правилами работы данной системы.
В частности, один из ярких кейсов - попытка регистрации налоговых накладных товаров без происхождения:
Компания "А" решила "протестировать" работу системы, пытаясь зарегистрировать экспортные накладные на 46 т сои за счет налогового лимита, сформированного в результате приобретения паркомест в Киеве и услуг по содержанию паркингов. Регистрация накладных была остановлена. Но, благодаря такой дерзкой попытке, теперь известно, что средняя "урожайность" сои на подземном паркинге - 1,7 ц на метр квадратный.
Компания "Б" импортировала фрукты, овощи, рыбу и мясо, а вот экспортировать пыталась тоже сою. Система остановила такую попытку.
Предприятие "В" попробовало зарегистрировать экспортные накладные, даже не имея счетов в банке, земли, товаров или основных средств и не платя налоги. Система автоматически заблокировала экспортную налоговую накладную на партию подсолнечного масла на сумму 5,7 млн гривен.
Компания "Г" подала накладную с номенклатурой товара "Соя", но кодом товара, который отвечает пшенице. Налоговая накладная на партию в 24500 кг была остановлена. Мониторинг установил, что предприятие не закупало ни сою, ни пшеницу. У субъекта также отсутствовали сведения о происхождении товаров, отсутствовала уплата налогов, основные средства, земля.
Типичные попытки обойти режим экспортного обеспечения:
- регистрация за счет сформированного лимита в СЕА НДС по операциям импорта продуктов питания;
- регистрация за счет сформированного лимита в СЕА НДС по операциям по приобретению на внутреннем рынке основных средств, которые не имеют ни одного отношения к операциям с с/х товарами;
- подмена номенклатуры, которая не отвечает коду УКТ ВЭД в налоговой накладной;
- отсутствие любого происхождения и даже открытых счетов в банках;
- регистрация 1 тонны продукции при отсутствии ее приобретения, производства и истории операций с с/х продукцией;
- 12 СХД, находясь в рисках еще с 2020 - 2023 лет, также протестировали эту систему.
Все эти попытки были остановлены действующим режимом экспортного обеспечения.
LIGA360 обеспечит ваш бизнес информацией, необходимой для комплексного управления рисками. Наши инструменты позволяют предупреждать риски сотрудничества с партнерами, а также законодательные, судебные и информационные угрозы и принимать своевременные меры относительно их минимизации. Оцените возможности LIGA360, заказав персональную презентацию уже сегодня.
Основные правила работы "режима экспортного обеспечения":
1) экспорт такой продукции могут осуществлять только субъекты, какие зарегистрированые плательщиками НДС;
2) таможенное оформление операции экспорта начинается после регистрации в ЕРНН налоговой накладной, мониторинг которой длится в течение трех операционных дней;
3) анализ происхождения такой продукции, декларирования и уплата налогов по цепям поставок осуществляется до фактического вывоза такой продукции за пределы таможенной территории Украины;
4) нулевую ставку НДС по таким операциям имеют право применять только те субъекты, у которых возвращение валютной выручки за предыдущие 12 месяцев составляет не меньше 80%. Остальные субъекты такое право будут иметь только после возвращения валютной выручки по этим операциям;
5) для субъектов, которые имеют позитивную историю по экспортным операциям с происхождением продукции, зарегистрированные плательщиками НДС не менее года и вовремя подают отчетность, имеют землю, задекларированных работников с надлежащей заработной платой, не имеют долгов по уплате налогов, не находятся в стадии ликвидации, введены признаки безусловной регистрации налоговых накладных.
На сегодня работой этого режима воспользовалась уже свыше 1 тысячи субъектов, которые зарегистрировали свыше 11 тысяч налоговых накладных.
ТОП 5 товаров:
- кукуруза - 1 718 НН/РК в количестве 5 504,9 тыс. тонн на общий объем 45 935,5 млн грн;
- масло подсолнечное - 3 822 НН/РК в количестве 804,5 тыс. тонн на общий объем 37 734,9 млн грн;
- пшеница - 982 НН/РК в количестве 2 185,3 тыс. тонн на общий объем 19 128,3 млн грн;
- соевые бобы - 1 045 НН/РК в количестве 596,5 тыс. тонн на общий объем 9 739,3 млн грн;
- рапс - 230 НН/РК в количестве 245,1 тыс. тонн на общий объем 5 440,5 млн грн.
На сегодня в статусе "отменена регистрация НН/РК согласно подпунту 97.2 пункта 97 подаздела 2 раздела XX "Переходные положения" НКУ" находится 712 НН/РК у 218 СХД на общий объем 98,8 млрд гривен. Из них направленных на регистрацию в период с 02-06.12.2024 - 419 НН/РК в 150 СХД на общий объем 96,6 млрд гривен.
ГНС осуществляет мониторинг таких операций на постоянной основе не только по субъекту-экспортеру, но и по его цепям поставок.
Читайте также: Экспортное обеспечение в действии
Обеспечьте стабильность вашего бизнеса с LIGA360. Узнайте, как вы можете минимизировать риски и повысить уровень правовой уверенности с нашим комплексным решением: получайте новейшие данные о законодательных изменениях и проверках; анализируйте влияние регуляторных изменений на ваш бизнес для эффективной адаптации и избежания штрафов; используйте детальные отчеты, аналитику и экспертные материалы для улучшения стратегий управления рисками.
Закажите индивидуальную презентацию LIGA360 но попробуйте наши инструменты на практике уже сегодня.
