КАС ВС рассмотрел дело № 580/4426/25 по иску физического лица-предпринимателя к ГУ ГНС в Черкасской области. Предметом спора стала отмена налоговых уведомлений-решений на сумму более 1,7 млн. грн., принятых по результатам фактической проверки магазина техники.
Суть спора
Налоговый орган провел фактическую проверку магазина, по результатам которой зафиксировал нарушение порядка проведения расчетных операций и учета товарных запасов. Истец (ФЛП) отмечал незаконность проверки, поскольку:
налоговики не предоставили оригиналов письменных обращений потребителей, которые должны были стать основанием для визита;
приказ и направление были вручены лицу (директору магазина), которое не является представителем именно этого ФЛП, а представляет другое юридическое лицо;
приказ не содержал четкой идентификации проверяемого налогоплательщика.
Ключевые выводы Верховного Суда
ВС частично удовлетворил кассационную жалобу ФЛП, отменил решение судов предыдущих инстанций и направил дело на рассмотрение. Суд сформулировал важные положения о процедуре фактического налогового контроля:
1. Допуск к проверке. Право на проведение фактической проверки возникает при совокупности правового основания и формального условия (предъявление документов). Документы должны быть вручены плательщику, уполномоченному лицу или лицу, фактически осуществляющему расчетные операции.
2. Полномочия лица. Суды должны тщательно исследовать правовой статус лица, которому вручаются документы. Одного лишь факта пребывания лица в магазине и подписания им направлений недостаточно для подтверждения его полномочий на допуск контролеров.
3. Основания предназначения. Если проверка назначается на основании обращения потребителя (пп. 80.2.3 НКУ), такое обращение должно быть надлежащим образом оформлено, содержать данные о заявителе, описание нарушения и идентифицировать конкретного субъекта хозяйствования. Отсутствие самого обращения в материалах дела подвергает сомнению законность назначения проверки.
Для подробного ознакомления с алгоритмом действий налоговиков и вашими правами рекомендуем изучить материал "Фактические проверки" в системе LIGA360. В статье разобрано понятие фактической проверки, исчерпывающий перечень оснований ее проведения (от обращений граждан к информации о неоформленных работниках) и установленные законом сроки контрольных мероприятий.
Как подготовиться к фактической проверке
При проведении фактических проверок инспекторы имеют право проверять соблюдение норм по регулированию оборота наличных средств, порядок использования РРО/ПРРО и оформление трудовых отношений. Важно помнить, что такая проверка проводится без предупреждения, но при обязательном присутствии представителя предприятия или лица, осуществляющего расчеты.
Для минимизации рисков и успешного прохождения контроля воспользуйтесь профессиональным инструментом "Чек-лист для руководителя: документы, которые должны быть на предприятии при проверке ГНС" от LIGA ZAKON. Этот документ поможет упорядочить первичную документацию, кассовые книги, трудовые договоры и регистрационные удостоверения РРО, а также подскажет, какие документы инспекторы не вправе требовать.
Для того чтобы оперативно получать подобные разъяснения и быть в курсе всех законодательных изменений, воспользуйтесь LIGA360. Система позволяет автоматически отслеживать новые ИНК, анализировать судебную практику и готовить отчетность без ошибок, обеспечивая надежное юридическое сопровождение вашего бизнеса. Закажите презентацию и оцените эффективность на своей практике.
