Постановлением от 11 марта 2026 года по делу № 160/5758/25 Верховный Суд в составе коллегии судей Кассационного административного суда подтвердил позицию судов двух предыдущих инстанций относительно противоправности отказа Восточного межрегионального управления ГНС в бюджетном возмещении НДС в размере 187 860 664,40 грн на основании введения санкций против иностранных трастов, обслуживающих корпоративную структуру налогоплательщика. Суд определил исчерпывающий круг субъектов, санкционный статус которых создаёт правовые основания для применения ограничения по абзацу первому пункта 200-1.1 НКУ, и установил запрет на исследование структуры собственности налогоплательщика в рамках камеральной проверки.
Норма абзаца первого пункта 200-1.1 НКУ в системной связи с пунктом 200.12 НКУ распространяет ограничение права на бюджетное возмещение исключительно на три категории субъектов: самого налогоплательщика, его учредителей (участников) и конечных бенефициарных собственников. Контролирующий орган квалифицировал иностранные компании - управляющие трастов Proteas Trustee Services Ltd и Proteas Trustees Ltd - как "учредителей или конечных бенефициарных собственников" налогоплательщика и на этом основании отказал в возмещении. Суды отклонили такую квалификацию, применив определение конечного бенефициарного собственника через подпункт 14.1.41-1 НКУ в сочетании с пунктом 30 части первой статьи 1 Закона Украины "О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения", которое прямо исключает из этой категории номинальных держателей, коммерческих агентов и лиц с формальным правом собственности без реального решающего влияния. Верховный Суд констатировал, что решающее влияние на Общество осуществляет ЛИЦО_7 с долей косвенного владения 76,24 %, к которому санкции не применялись, что подтверждается данными Государственного реестра санкций и сведениями Единого государственного реестра юридических лиц.
Чтобы детально разобраться в последствиях этого решения для стратегий защиты права на возмещение НДС и в порядке доказывания санкционного статуса в налоговых спорах, читайте полный анализ дела в LIGA360. LIGA ZAKON предлагает решение LIGA360 для бизнесов и государственных органов - убедитесь в преимуществах на практике, заказав персональную консультацию.
