Постановою від 11 березня 2026 року у справі № 160/5758/25 Верховний Суд у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду підтвердив позицію судів двох попередніх інстанцій щодо протиправності відмови Східного міжрегіонального управління ДПС у бюджетному відшкодуванні ПДВ у розмірі 187 860 664,40 грн з підстав введення санкцій проти іноземних трасті, що обслуговують корпоративну структуру платника. Суд визначив вичерпне коло суб'єктів, санкційний статус яких створює правові підстави для застосування обмеження за абзацом першим пункту 200-1.1 ПКУ, та встановив заборону на дослідження структури власності платника в рамках камеральної перевірки.
Норма абзацу першого пункту 200-1.1 ПКУ у системному зв'язку з пунктом 200.12 ПКУ поширює обмеження права на бюджетне відшкодування виключно на три категорії суб'єктів: самого платника, його засновників (учасників) та кінцевих бенефіціарних власників. Контролюючий орган кваліфікував іноземні компанії - управителі трастів Proteas Trustee Services Ltd та Proteas Trustees Ltd - як "засновників або кінцевих бенефіціарних власників" платника та на цій підставі відмовив у відшкодуванні. Суди відхилили таку кваліфікацію, застосувавши визначення кінцевого бенефіціарного власника через підпункт 14.1.41-1 ПКУ у поєднанні з пунктом 30 частини першої статті 1 Закону України "Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення", яке прямо виключає з цієї категорії номінальних утримувачів, комерційних агентів та осіб із формальним правом власності без реального вирішального впливу. Верховний Суд констатував, що вирішальний вплив на Товариство здійснює ОСОБА_7 із часткою непрямого володіння 76,24 %, до якого санкції не застосовувались, що підтверджується даними Державного реєстру санкцій та відомостями Єдиного державного реєстру юридичних осіб.
Щоб детально розібратися у наслідках цього рішення для стратегій захисту права на відшкодування ПДВ та у порядку доказування санкційного статусу в податкових спорах, читайте повний аналіз справи у LIGA360. LIGA ZAKON пропонує рішення LIGA360 для бізнесів та державних органів - побачте переваги в дії, замовивши персональну консультацію.
