ГНС в разъяснении из категории 135.07 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua) пояснила, что попадание в перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства зависит от соотношения индивидуальной налоговой нагрузки плательщика со средним показателем по его классу КВЭД, а не от абсолютной суммы уплаченных налогов. Это касается юридических лиц на общей системе налогообложения, плательщиков единого налога четвертой группы и физических лиц-предпринимателей, претендующих на особый режим администрирования налогов во время военного положения. Полные формулы расчета уровня уплаты налога на прибыль и НДС, пример выборки отчетности по каждой из четырех дат и разбор рисков изменения класса КВЭД - в полном анализе на LIGA360.
Приказ Минфина от 07.10.2024 г. № 495 (далее - Приказ № 495) устанавливает формулы расчета, опирающиеся на конкретные строки деклараций по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость. Сравнение происходит со средним уровнем уплаты по тому же классу КВЭД - а не с единым нормативом для всех отраслей. Для налога на прибыль дополнительно требуется положительный объект налогообложения за последний отчетный период: убыток или ноль блокируют включение в перечень, даже если индивидуальный уровень уплаты превышает отраслевой.
Средний отраслевой показатель Приказ № 495 пересчитывает четыре раза в год - в марте, мае, августе и ноябре, - каждый раз по другому набору отчетных периодов в зависимости от того, отчитывается плательщик ежеквартально или за год. Юридические лица, у которых экспорт составляет от 25 процентов общего объема поставки, от критерия по НДС освобождены полностью: соответствие перечню для них определяет только показатель налога на прибыль.
Планка включения в перечень формируется поведением конкурентов отрасли и становится известной только после обнародования результатов - рост их прибыльности способен вывести вашу компанию за пределы перечня без каких-либо изменений в собственной отчетности. Персональная лента изменений законодательства в LIGA360 показывает обновления Приказа № 495 и смежных норм - сверьте формулу расчета заранее, а не после обнародования перечня.
