ДПС в роз'ясненні із категорії 135.07 розділу "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua) пояснило, що потрапляння до переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства залежить від співвідношення індивідуального податкового навантаження платника із середнім показником по його класу КВЕД, а не від абсолютної суми сплачених податків. Це стосується юридичних осіб на загальній системі оподаткування, платників єдиного податку четвертої групи та фізичних осіб-підприємців, які претендують на особливий режим адміністрування податків під час воєнного стану. Повні формули розрахунку рівня сплати податку на прибуток і ПДВ, приклад вибірки звітності за кожну з чотирьох дат та розбір ризиків зміни класу КВЕД - у повному аналізі на LIGA360.
Наказ Мінфін від 07.10.2024 р. № 495 (далі - Наказ № 495) встановлює формули розрахунку, що спираються на конкретні рядки декларацій з податку на прибуток і податку на додану вартість. Порівняння відбувається із середнім рівнем сплати по тому самому класу КВЕД - не з єдиним нормативом для всіх галузей. Для податку на прибуток додатково потрібен позитивний об'єкт оподаткування за останній звітний період: збиток чи нуль блокують включення до переліку, навіть якщо індивідуальний рівень сплати перевищує галузевий.
Середній галузевий показник Наказ № 495 перераховує чотири рази на рік - у березні, травні, серпні та листопаді, - щоразу за іншим набором звітних періодів залежно від того, звітує платник щоквартально чи за рік. Юридичні особи, у яких експорт становить від 25 відсотків загального обсягу постачання, від ПДВ-критерію звільнені повністю: відповідність переліку для них визначає лише показник податку на прибуток.
Планка включення до переліку формується поведінкою конкурентів галузі й стає відомою лише після оприлюднення результатів - зростання їхньої прибутковості здатне вивести вашу компанію за межі переліку без жодних змін у власній звітності. Персональна стрічка змін законодавства у LIGA360 показує оновлення Наказу № 495 та суміжних норм - звірте формулу розрахунку заздалегідь, а не після оприлюднення переліку.
