Проект Закону про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану (проект закону 11416-д від 30.08.2024, надалі - Закону) було прийнято у другому читанні Верховною Радою України ще 10 жовтня 2024 року. Утім, цей Закон досі не було підписано Президентом України, тому його не можуть опублікувати і він не може набути чинності. Таким чином, виникає ситуація, коли підприємці вже мають враховувати нові правила, які будуть застосовуватись зі зворотною силою, а держава не може забезпечити належне фінальне оформленні прийнятого законодавчим органом рішення.
Короткий огляд змін, які стосуються ФОП
Так, відповідно до п.1 Прикінцевих і перехідних положень Закону, за загальним правилом, він набуває чинності із дня, наступним за його офіційного опублікування. Деякі положення набудуть чинності з 01 січня 2025 року, а деякі зобов'язання навіть матимуть зворотну силу ( з 01 жовтня 2024 року).
Так, цим законом запроваджується зміни щодо сплати авансового внеску ФОП, які здійснюють діяльність із роздрібної торгівлі пальним. Такі ФОП будуть зобов'язані щомісяця (до 20 числа) сплачувати авансовий внесок з ПДФО за кожне робоче місце роздрібної торгівлі пальним, у розмірі: а) 60 тисяч гривень за загальним правилом; б) 30 тисяч гривень - для місць роздрібної торгівлі виключно скрапленим газом; в) 45 тисяч гривень - для випадків комбінованих продажів ( за умови, що частка скрапленого газу у продажах становить 50 і більше відсотків).
Також, вносяться зміни до Перехідних положень Податкового кодексу України: до переліку платників військового збору було додано фізичних осіб-підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування.
Для ФОП, які застосовують 1, 2 та 4 групи спрощеної системи оподаткування встановлюється обов'язок зі сплати військового збору у розмірі 10 відсотків від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня відповідного календарного року (до прикладу, у 2024 році, ця сума становила 7100 гривень). Строк сплати - аналогічно єдиному податку: здійснюється авансовий внесок до 20 числа (включно) поточного місяця. Дозволяється здійснення сплати такого податку наперед до кінця звітного календарного року.
ФОП, які перебувають на 3-й групі спрощеної системи оподаткування, сплачуватимуть військовій збір у розмірі 1% від загального доходу. Він сплачуватиметься, аналогічно єдиному податку, щоквартально.
Нараховані ФОП суми військового збору мають бути відображені у податковій декларації платника єдиного податку.
Також передбачається, що ФОП будуть сплачувати цей податок тимчасово - до 31 грудня календарного року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан. Обов'язок зі сплати такого податку виникає з 01 жовтня 2024 року.
Якщо у ФОП є наймані працівники, то варто врахувати, що після набуття Законом чинності, ФОП як роботодавець має застосовувати ставку 5% (замість 1,5%) до нарахованої винагороди. Нова ставка має бути застосовано із врахуванням періоду, за який здійснюється нарахування: якщо здійснюється виплата за період до набрання чинності Законом, має бути застосована ставка 1,5% (п. 2 Прикінцевих та перехідних положень Закону). Для фізичних осіб підвищена ставка військового збору закінчується 01 січня календарного року, наступного за роком, у якому буде припинено чи скасовано воєнний стан. Виняток із цього правила - для військовослужбовців та працівників Збройних сил Украйни: для них розмір військового збору лишається незмінним.
Додатково, Закон передбачає, що з 01 січня 2025 року всі роботодавці ( утому числі ФОП) будуть зобов'язані щомісячно звітувати з податку на доходи фізичних осіб.
На практиці, багато ФОП вже закладають відповідні суми при розрахунку податків, які вони будуть сплачувати у майбутньому, зреагували деяким підвищенням цін. І якщо для 3 групи ФОП ще не настали строки сплати, то, наприклад, для ФОП 2 групи, враховуючи зворотну силу цього Закону, перший військовий збір вони вже мали сплатити (авансовий за жовтень) та наступає строк сплати авансом за листопад.
Станом на сьогодні Закон чинності не набув, відтак немає правової підстави для нарахування та сплати податків за новими правилами. Але у будь-якому випадку, необхідно дочекатись належного підписання та набуття чинності Законом.
Вся інформація для твоєї компанії - тепер в єдиному продукті LIGA360. Збільшуй швидкість виявлення бізнес-ризиків: правових, регуляторних, санкційних, репутаційних, судових, фінансових, договірних. Замов презентацію прямо сьогодні.
