Минимальная зарплата и прожиточный минимум 2024: как изменятся налоги и штрафы для предпринимателей

Размеры минимальной зарплаты и прожиточного минимума, которые будут действовать с 1 января 2024 года, уже определены. Соответствующий проект Госбюджета-2024 принят Верховной Радой Украины 9 ноября.

Следовательно в 2024 году украинцев ожидает: 

На что повлияют эти показатели в 2024 году?

Зарплата работников
Законом об оплате труда определено, что размер зарплаты работника за полностью выполненную месячную (почасовую) норму труда не может быть ниже размера минимальной зарплаты, то есть не меньше чем 7100 грн с 1 января 2024 року. Если работнику, выполнившему месячную норму труда, начислили зарплату в меньшем размере, работодатель проводит доплату до ее уровня, выплачиваемую вместе с зарплатой (за исключением выполнения работы на условиях неполного рабочего времени).

Налоговая социальная льгота (ПСП) на 2024 год

Поскольку с 1 января 2024 года размер прожиточного минимума для трудоспособных лиц составляет 3028 грн, размер налоговой социальной льготы составит 1514 грн (50% размера прожиточного минимума, установленного законом на 1 января). Для отдельных категорий работников установлен повышенный размер ПСП (100%, 150% та 200%) (см. ст. 169 НК).

ПСП применяют к доходу, если он не превышает прожиточный минимум, который действует для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 і округленного до ближайших 10 грн (пп. 169.4.1 НК). То есть предельный доход для применения ПСП в 2024 году составляет: 3028 грн х 1,4 = 4240 грн.

Таким образом ПСП не применят к доходам большинства работников, поскольку размер их зарплаты должен быть от 7100 грн, а предельный доход для применения - 4240 грн.

Однако воспользоваться ПСП могут работники, которые работают на условиях неполного рабочего времени или, если работник не отработал месячную норму рабочего времени, или если он имеет право на ПСП на детей.

ПСП не может применяться на:

• доходи иные чем зарплата;
• зарплату, если налогоплательщик в течение отчетного налогового месяца получает одновременно с доходами в виде стипендии, денежного или имущественного  обеспечения учеников, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов, военнослужащих, которые выплачиваются из бюджета;
• дохода самозанятого лица от осуществления предпринимательской деятельности, а также другой независимой профессиональной деятельности.

То есть, если вы ФОП и одновременно наемный работникк, то ПСП можно применять только к вашему доходу в виде зарплаты по месту работы.

Налогообложение ФОП на 2024 год 

Максимальная база начисления ЕСВ равна 15 размерам минзарплаты. Потому максимальная сума ЕСВ, которую оплачивает ФОП, составит с 1 января 2024 года 23 430 грн (7100 х 15 х 22%), а с 1 апреля – 26 400 грн (8000 х 15 х 22%).
Ставка ЕСВ установлена в размере 22% от базы начисления единого взноса:

• для ФОП на общей системе – от суммы дохода (прибыли), что подлежит обложению НДФЛ. При этом сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса в месяц и больше максимальной суммы.
• для ФЛП-единщиков – от суммы, определяемой ими самостоятельно для себя, но не более максимальной величины базы начисления. При этом сумма единого взноса также не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

Обратите внимание! ЛЬготы по уплате ЕСВ для ФОП не отменили

Сколько нужно платить налогов за работников в 2024 году

С 1 января 2024:

Ставка - 7100 грн

НДФЛ - 7100 х 18% = 1278 грн

ВС - 7100 х 1,5% = 106,50 грн

ЕСВ - 7100 х 22% = 1562 грн

Удержания: 1 384,5 грн (НДФЛ + ВС)

То есть на одного работника: ставка 7100 грн (с нее НДФЛ (1278 грн) + военный сбор (106,5 грн)) + ЕСВ 1562 грн = 8 662 грн.

К выплате «на руки» работнику: 5 715,5 грн/месяц, поскольку НДФЛ и ВС удерживаются с его ставки, а работодатель вносит ЕСВ.

С 1 апреля 2024:
Ставка – 8000 грн
НДФЛ – 8000 х 18% = 1440 грн
ВС – 8000 х 1,5% = 120 грн
ЕСВ – 8000 х 22% = 1760 грн
Удержания: 1560 грн (НДФЛ + ВС)

То есть на одного работника: ставка 8000 грн (из них НДФЛ (1440 грн) + военный сбор (120 грн)) + ЕСВ 1760 грн = 9760 грн

К выплате «на руки» работнику: 6440 грн/месяц.

Лимиты для ФОПов 2024

- годовой доход для плательщиков І группы (167 МЗП) - 1 млн 185 тыс 700 грн;

- годовой доход для плательщиков ІІ группы (834 МЗП) -5 млн 921 тыс 400 грн;

- годовой доход для плательщиков ІІІ группы (1167 МЗП) - 8 млн 285 тыс 700 грн.

Плата за выдачу лицензии 2024

За выдачу лицензии взимается разовая плата в размере одного прожиточного минимума для трудоспособных лиц, действующего на день принятия органом лицензирования решения о выдаче лицензии, если другой размер платы не установлен законом:

с 1 января 2024 року — 3028 грн

Судебный сбор 2024

Судебный сбор взимается в соответствующем размере от прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января календарного года, где соответствующее заявление или жалоба подается в суд. То есть в 2024 году судебный сбор рассчитываем от суммы 3028 грн. Ставки судебного сбора.

Штрафы Гоструда 2024

Юридические и физические лица — предприниматели, которые использую наемный труд, несут ответственность в виде штрафа в случае совершения нарушений законодательства о труде, что предусмотрено ст. 265 КЗоТ.

Для расчета суммы штрафа применяется размер минимальной зарплаты, установленный к моменту выявления нарушения. То есть уже с 1 января 2024 года штраф будет рассчитываться от 7100 грн, а с 1 апреля 2024 - от 8000 грн.

Кроме финансовых санкций к нарушителям трудового законодательства применяются также административные взыскания  – детальнее по ссылке

Штрафы за неуплату единого налога

ФЛП 1 и 2 группа. Неуплата или уплата не в полном объеме авансовых взносов единого налога до 20 числа текущего месяца влечет наложение штрафа в размере 50% ставки единого налога (п. 122.1 НК):

1 группа – 151,4 грн
2 группа – 710 грн

Налог на недвижимость в 2024 году

Подпунктом 266.4.3 Налогового кодекса установлено, что льготы по налогу на недвижимое имущество не применяются к объектам налогообложения, используемым их владельцами с целью получения доходов, в том числе сдаются в аренду, лизинг, ссуду, используются в предпринимательской деятельности.
Размер налога устанавливают по своему решению сельские, поселковые, городские советы или советы объединенных территориальных общин.

Ставка налога на общегосударственном уровне ограничена – не более 1,5% от минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года за 1 квадратный метр. Так что в 2024 году максимальная ставка налога составит 106,5 грн за кв. м.

Обратите внимание! В 2024 году налог уплачивается за 2023 год.